Vezi materialul complet în format PDF.
Modificări pe scurt:
Modificări privind cota de TVA pentru locuințe – Legea nr. 161/2026 privind unele măsuri fiscal-bugetare a fost publicată în Monitorul Oficial nr. 642 din data de 4 august 2026.
Reducerea temporară a nivelului accizei la motorină – Legea nr. 162/2026 privind declararea situației de criză pe piața țițeiului și/sau a produselor petroliere, reducerea temporară a nivelului accizei la motorină, instituirea contribuției de solidaritate, precum și pentru stabilirea unor măsuri de protecție a economiei, populației și de funcționare a pieței a fost publicată în Monitorul Oficial nr. 642 din data de 4 august 2026.
Actualizarea formularului 216 privind impozitul special pe bunurile imobile și mobile de valoare mare – Ordinul nr. 917/2026 al președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală pentru modificarea anexei nr. 1 la Ordinul președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 3.738/2024 pentru aprobarea modelului și conținutului formularului 216, a fost publicat în Monitorul Oficial nr. 646 din data de 5 august 2026.
Modificări privind scutirea de TVA pentru organisme internaționale, misiuni diplomatice și forțe armate ale NATO – Legea nr. 170/2026 privind unele măsuri fiscal-bugetare, precum și pentru modificarea și completarea unor acte normative a fost publicată în Monitorul Oficial nr. 648 din data de 5 august 2026.
Bonificație de 3% din impozitul pe profit și impozitul pe veniturile microîntreprinderilor – Ordinul nr. 987/2026 al ministrului finanțelor pentru aprobarea Procedurii de acordare a bonificației de 3% din impozitul pe profit anual și din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferente anului fiscal 2025/anului fiscal modificat care începe în anul 2025 a fost publicat în Monitorul Oficial nr. 678 din data de 17 august 2026.
Alte noutăți de interes:
Aprobarea Ghidului de plată a ajutorului de stat privind stimularea investițiilor – Ordinul nr. 1.112/2026 al ministrului finanțelor privind aprobarea Ghidului de plată a ajutorului de stat acordat în baza Hotărârii Guvernului nr. 486/2026 privind stimularea investițiilor în vederea realizării de produse cu deficit comercial din industria prelucrătoare a fost publicat în Monitorul Oficial nr. 721 din data de 28 august 2026.
Amnistie privind obligații fiscale reprezentând TVA și accesorii – Legea nr. 177/2026 privind anularea unor obligații fiscale a fost publicată în Monitorul Oficial nr. 700 din data de 24 august 2026.
Modificări privind înregistrarea în Registrul RO e-Factura – Ordinul nr. 1.020 al președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală a fost publicat în Monitorul Oficial nr. 706 din data de 25 august 2026.
Modificări pe larg:
Modificări privind cota de TVA pentru locuințe (Legea nr. 161/2026)
- Se prevede că între data de 7 august 2026 și 30 septembrie 2026 inclusiv, o persoană fizică poate achiziționa o singură locuință cu cota redusă de TVA de 9%, dacă sunt îndeplinite următoarele condiții cumulative:
- suprafața utilă este de maximum 120 mp;
- valoarea maximă este de 600.000 lei, exclusiv TVA;
- livrarea locuinței are loc până la 30 septembrie 2026;
- persoana nu a efectuat nicio altă achiziție cu cotă redusă începând cu 1 ianuarie 2023;
- persoana a încheiat până la data de 1 august 2025 un act juridic care are ca obiect plata în avans pentru achiziționarea unei astfel de locuințe.
- În ceea ce privește actele juridice care au ca obiect plata în avans, încheiate în perioada 3–31 iulie 2025, la data livrării locuinței, trebuie făcută dovada achitării unui avans de 20%, exclusiv TVA, integral până la 31 iulie 2025 inclusiv.
- Se prevede ca persoanele care au achiziționat una sau mai multe locuințe cu cota de 21% între 1 august 2026 și 7 august 2026, dacă îndeplineau condițiile pentru cota redusă, pot solicita restituirea diferenței dintre 9% și 21%, pentru o singură locuință. Restituirea poate fi solicitată începând cu 1 octombrie 2026.
Reducerea temporară a nivelului accizei la motorină (Legea nr. 162/2026)
- Se instituie situație de criză pe piața țițeiului și/sau a produselor petroliere, respectiv benzină și motorină, până la 31 octombrie 2026, cu posibilitate de prelungire.
- Se limitează adaosul comercial pentru benzină și motorină la valoarea medie anuală a adaosului comercial practicat în 2025 de fiecare operator economic, cu posibilitatea majorării acestei limite o singură dată, proporțional cu rata inflației.
- Se reduce temporar acciza la motorina standard, cu diminuare graduală între 5% și 25%.
- Se introduce o contribuție de solidaritate pe venituri excepționale, datorată de:
- operatorii economici titulari de acorduri petroliere care extrag țiței din zăcăminte situate pe teritoriul României și obțin venituri din comercializarea acestuia;
- operatorii economici, titulari de acorduri petroliere, care extrag țiței din zăcăminte situate pe teritoriul României și care, direct sau prin persoanele afiliate, prelucrează acest țiței și obțin venituri din comercializarea produselor energetice.
- Contribuția de solidaritate se datorează exclusiv pentru lunile în care prețul mediu lunar al țițeiului Brent depășește 70 USD/baril și/sau motorina Platts depășește 630 USD/tonă, iar cotele sunt progresive, între 1,5% și 11,9%.
- Contribuția se calculează, declară și plătește lunar, până la data de 25 a lunii următoare, fiind cheltuială deductibilă la determinarea rezultatului fiscal.
- Operatorii economici care fac obiectul taxei de solidaritate au obligația să organizeze evidențe contabile, fiscale și operaționale distincte.
Actualizarea formularului 216 privind impozitul special pe bunurile imobile și mobile de valoare mare (Ordin nr. 917/2026)
- Formularul 216 „Declarație privind impozitul special pe bunurile imobile și mobile de valoare mare” se modifică și se înlocuiește cu un nou formular.
- Modificarea vizează actualizarea formularului și a instrucțiunilor de completare ca urmare a majorării cotei impozitului special de la 0,3% la 0,9%.
Modificări privind scutirea de TVA pentru organisme internaționale, misiuni diplomatice și forțe armate ale NATO (Legea nr. 170/2026)
- Se stabilește faptul că scutirea de TVA pentru livrările de bunuri și prestările de servicii în favoarea organismelor internaționale, misiunilor diplomatice, forțelor armate ale altor state membre/membre NATO, se realizează prin facturare, pe baza certificatului de scutire.
- Se prevede că, în cazul în care furnizorii nu primesc certificatul de scutire de TVA la data livrării/prestării, se procedează după cum urmează:
- Dacă furnizorul intră în posesia certificatului în termenul de prescripție, scutirea se aplică de la data faptului generator;
- Dacă furnizorul nu deține certificatul la data inspecției fiscale, organul fiscal obligă furnizorul la colectarea TVA de la data faptului generator;
- Dacă inspecția s-a încheiat și certificatul e obținut ulterior (în cadrul termenului de prescripție), se procedează la regularizare pentru a aplica scutirea, iar organul fiscal va reverifica situația de fapt;
- Dacă furnizorul este în posesia certificatului, dar a fost autentificat după livrare, scutirea se aplică de la data faptului generator al taxei.
Bonificație de 3% din impozitul pe profit și impozitul pe veniturile microîntreprinderilor (Ordinul nr. 987/2026)
- Procedura se aplică contribuabililor plătitori de impozit pe profit și de impozit pe veniturile microîntreprinderilor, aceștia beneficiind de o bonificație de 3% din impozitul aferent anului fiscal 2025/anului fiscal modificat care începe în 2025.
- Organul fiscal constată din oficiu îndeplinirea condițiilor pentru acordarea bonificațiilor, anume dacă:
- contribuabilul are depuse toate declarațiile fiscale conform vectorului fiscal;
- are stins integral și la termen impozitul pe profit anual/impozitul pe veniturile microîntreprinderilor pentru anul 2025;
- nu înregistrează nicio altă obligație fiscală restantă sau creanțe bugetare restante individualizate în titluri executorii emise la termenul legal pentru depunerea declarațiilor.
- Bonificația de 3% se calculează prin aplicare asupra:
- impozitului pe profit anual, din care se scad sumele redirecționate;
- impozitului pe veniturile microîntreprinderilor datorat pentru întregul an;
- atât pe impozitul pe veniturile microîntreprinderilor cât și pe impozitul pe profit (în cazul microîntreprinderilor care devin plătitoare de impozit pe profit în cursul anului);
- impozitului minim pe cifra de afaceri.
- Sumele bonificate nu se restituie, ci se compensează cu alte obligații fiscale ale contribuabilului.
Alte noutăți de interes:
Aprobarea Ghidului de plată a ajutorului de stat privind stimularea investițiilor (Ordin nr. 1.112/2026)
- Ghidul cuprinde informații despre etapele care se parcurg în vederea efectuării plății ajutorului de stat/calculul ajutorului de stat sub formă de credit fiscal, termenele de evaluare și soluționare a cererii de plată.
- Prin ajutorul sub formă de credit fiscal se înțelege o sumă fixă care diminuează cuantumul impozitului pe profit datorat, aferent anilor fiscali dintr-o perioadă de 7 ani, calculată începând cu trimestrul următor punerii în funcțiune a investiției finanțate cu ajutor de stat.
- Printre sectoarele de activitate pentru care se acordă ajutoare de stat se numără: industria alimentară și a băuturilor, textilă și a îmbrăcămintei, lemnului și a mobilierului, chimică și farmaceutică, metalurgică și a produselor metalice, etc.
Amnistie privind unele obligații fiscale reprezentând TVA și accesorii (Legea nr. 177/2026)
- Prin această lege se anulează diferențele de TVA și obligațiile accesorii stabilite prin decizie de impunere ca urmare a anulării înregistrării în scopuri de TVA, pentru perioadele fiscale cuprinse între 1 ianuarie 2019 și 27 august 2026.
- Totodată, se anulează diferențele de TVA și obligațiile accesorii aferente, stabilite în sarcina cooperativelor agricole pentru taxa dedusă la achiziția de utilaje agricole din perioada cuprinsă între 9 ianuarie 2024 și 27 august 2026. În plus, organul fiscal nu mai poate emite decizii de impunere pentru această perioadă.
- Anularea se face din oficiu, de către organul fiscal, printr-o decizie de anulare comunicată contribuabilului.
- Sumele deja stinse se restituie contribuabililor, la cererea acestora.
Modificări privind înregistrarea în Registrul RO e-Factura (Ordinul nr. 1.020/2026)
- Se prevede că asociațiile și fundațiile, alte asociații fără scop lucrativ/patrimonial, partidele politice, cultele, care nu sunt înregistrate în scopuri de TVA, au obligația de a solicita înscrierea în Registrul RO e-Factura obligatoriu, înainte de a începe desfășurarea activităților economice.
- Sunt eliminate prevederile referitoare la obligația de înregistrare în Registru pentru persoanele fizice care se identifică prin cod numeric personal.
- Este eliminată obligația din sarcina agricultorilor persoane fizice care aplică Regimul special pentru agricultori să se înregistreze în Registru. Persoanele fizice care aplică Regimul special, care nu au obligația utilizării sistemului RO e-Factura, și care au fost înregistrați în Registrul RO e-Factura obligatoriu, pot solicita scoaterea din acest registru prin completarea și transmiterea formularului 082, cu efect începând cu data de 1 a lunii următoare transmiterii formularului.
Cum vă putem ajuta:
Echipa NOA vine în sprijinul societăților oferind consultanță și îndrumare în diverse spețe referitoare la noile modificări legislative conform celor menționate anterior, precum și în totalitatea situațiilor întâmpinate din punct de vedere fiscal sau al auditului financiar/ auditului intern.
Echipa NOA vă stă cu plăcere la dispoziție pentru mai multe detalii referitoare la cele prezentate în cadrul materialului și vă încurajăm să ne contactați accesând formularul de contact.
Cu stimă,
Echipa NOA
