Vezi materialul complet în format PDF.

See the full English version of the document in PDF.

Ordonanță de Urgență privind instituirea unor măsuri de relansare economică, creștere a investițiilor productive și a competitivității, precum și pentru modificarea și completarea unor acte normative în domeniul fiscal-bugetar

Ordonanța de Urgență nr. 8/2026 publicată în Monitorul Oficial în data de 25 Februarie, introduce un pachet amplu de măsuri cu impact fiscal – bugetare, vizând stimularea investițiilor, extinderea instrumentelor financiare, îmbunătățirea condițiilor pentru microîntreprinderi, actualizarea plafonului pentru aplicarea sistemului TVA la încasare și acordarea unor bonificații pentru contribuabilii care se conformează voluntar la plată.

Modificări pe larg:

Investiții cu impact semnificativ în economie și scheme de ajutor de stat (Ministerul Finanțelor / Banca de Investiții și Dezvoltare – BID)

• Se instituie un cadru legal pentru acordarea de măsuri de sprijin investițiilor cu impact semnificativ în economie (prin scheme de ajutor de stat sau ajutoare ad-hoc), cu respectarea legislației în domeniul ajutorului de stat.

În acest context:

• „Investiția cu impact semnificativ în economie” este investiția realizată în România, cu valoare minimă a cheltuielilor eligibile de 1 miliard lei, care generează un efect multiplicator în economie (prin antrenarea altor investiții conexe și dezvoltarea furnizorilor locali de produse și servicii) și contribuie la atingerea a cel puțin unul dintre obiectivele prevăzute (de exemplu: dezvoltare regională, creșterea competitivității, realizarea de produse cu deficit comercial, implementarea tehnologiilor avansate, utilizarea tehnologiilor verzi, R&D, crearea de locuri de muncă calificate, dezvoltarea turismului, etc.).
• Pentru întreprinderile nou-înființate se impune condiția unui capital social subscris vărsat de minimum 25 milioane lei, iar pentru întreprinderile deja active, condiții de dimensiune economică (cifră de afaceri medie anuală în ultimii 3 ani de minimum 50 milioane lei și o valoare totală a activelor corporale și necorporale de minimum 50 milioane lei).
• Investiția cu impact semnificativ în economie trebuie menținută minimum 5 ani de la finalizare.
• Formele de sprijin pot include: granturi, credit fiscal, garanții de stat, bonificații de dobândă, aport la capital și alte măsuri de sprijin.
• În 30 de zile de la adoptare (Până la data de 28.03.2026) schemele/ajutoarele ad-hoc integrale vor fi publicate pe site-ul Ministerului Finanțelor.
• În paralel, BID devine autorizată să implementeze scheme de finanțare și garantare (în numele și contul statului), precum și să participe/înființeze vehicule investiționale și fonduri pentru proiecte de investiții, inovare și companii de înaltă tehnologie.
• Pentru anul 2026 se autorizează transferul a 1 miliard lei către BID pentru implementarea instrumentelor de finanțare/garantare.

Extinderea cadrului investițional pentru fondurile de pensii Pilon II (Legea nr. 411/2004)

• Se modifică regulile de investire a activelor fondurilor de pensii administrate privat, prin extinderea/ajustarea limitelor pentru investiții private de capital:
  • Se stabilește un prag de investiții private de capital de până la 1% din valoarea totală a activelor fondului de pensii, care poate fi majorat până la 5% dacă statul român sau BID deține acțiuni/participații în entitățile respective și/sau fondurile sunt finanțate din fonduri alocate prin PNRR.
  • Se elimină cerința privind aprobările domeniilor de investiții de către Autoritatea de Supraveghere Financiară și a Ministerului Investițiilor și Proiectelor Europene pentru aplicarea pragului de 5%.

Modificări fiscale – Codul fiscal (Legea nr. 227/2015)

• Impozitului Minim pe Cifra de Afaceri (IMCA)/Impozit pe profit
  • Se actualizează comparația dintre IMCA și impozitul pe profit, pentru a ajunge la cifra finală care va fi comparată cu IMCA. Din impozitul pe profit brut se deduc:
    • Sponsorizarea/mecenatul;
    • Alte sume conform legilor speciale: Orice altă facilitate fiscală prevăzută de acte normative specifice care permite reducerea directă a impozitului datorat.
  • Nu se scad următoarele: creditul fiscal extern, impozitul pe profit scutit (de exemplu, scutirea pentru profitul reinvestit – art. 22), scutirea pentru cooperative agricole (Legea nr. 566/2004), precum și suma aferentă creditului fiscal pentru cheltuieli de cercetare-dezvoltare, în anul de calcul.
• Stimulente pentru Cercetare-Dezvoltare (R&D)
  • Se introduce un stimulent sub forma unui credit fiscal de 10% din valoarea cheltuielilor eligibile pentru R&D, deductibil direct din impozitul datorat.
  • Diferența de credit fiscal R&D care se compensează sau se restituie este tratată ca venit neimpozabil (art. 23, lit. r).
• Regimul amortizării și gestiunea mijloacelor fixe
  • Pragul valoric pentru înregistrarea unui mijloc fix amortizabil crește de la 2.500 lei la 000 lei. Mijloacele fixe cu valori între 2.500 și 5.000 lei aflate în evidență la 31.12.2025 își continuă amortizarea pe durata rămasă.
  • Se introduce posibilitatea aplicării metodei superaccelerate pentru active noi (echipamente tehnologice – subgrupa 2.1 și animale/plantații – subgrupa 2.4) puse în funcțiune în anul 2026.
  • Pentru anul 2026, contribuabilii pot opta pentru amortizarea accelerată la echipamente tehnologice și computere, chiar dacă beneficiază concomitent de scutirea pentru profitul reinvestit.
• Stimulent pentru piața de capital
  • Se introduce un stimulent fiscal pentru cheltuielile de tranzacționare a acțiunilor pe o piață reglementată (art. 25, alin. (14)-(15)), constând în:
    • Deducere suplimentară de 50% din cheltuielile de admitere și menținere la tranzacționare înregistrate în primul an fiscal/an fiscal modificat ulterior celui de admitere.
• Reguli stricte pentru rezervele fiscale (din 2026)
  • Se introduce o regulă specială pentru rezervele fiscale constituite începând cu anul fiscal 2026 (sau anul fiscal modificat care începe în 2026) potrivit art. 22 alin. (5), precum și pentru rezervele existente în evidența contabilă la 31 decembrie 2025:
    • Timp de 5 ani (începând cu anul următor celui de constituire), aceste rezerve nu pot fi utilizate pentru majorarea capitalului social, distribuire sau acoperirea pierderilor;
    • Dacă regula nu este respectată, sumele utilizate se impozitează integral ca elemente similare veniturilor, în perioada fiscală utilizării;
    • După expirarea perioadei de 5 ani:
      • dacă rezervele sunt utilizate pentru distribuire, 50% din valoarea utilizată se impozitează ca elemente similare veniturilor;
      • dacă rezervele sunt utilizate pentru majorarea capitalului social și/sau acoperirea pierderilor, valoarea utilizată nu se impozitează (nu reprezintă elemente similare veniturilor).
  • Se stabilește regula de „ordine inversă” la impozitarea utilizării rezervelor (se consideră utilizate în ordinea inversă înregistrării).
    
    Dacă rezervele sunt menținute până la lichidare, acestea nu sunt luate în calcul la determinarea rezultatului fiscal al lichidării.
• Modificarea Termenelor de Conformare
  • Se modifică termenele pentru depunerea declarației anuale privind impozitul pe profit: până la 25 iunie inclusiv a anului următor, începand cu declaratia aferenta anului 2026.
  • Pentru contribuabilii cu an fiscal modificat, termenul este 25 a celei de-a șasea luni de la închiderea anului fiscal modificat.
  • Pentru grupurile fiscale se actualizează obligația persoanei juridice responsabile de a depune declarația anuală consolidată, împreună cu declarațiile fiecărui membru, până la termenul aplicabil.

Microîntreprinderi – condiții de încadrare și ieșire din sistem

• Plafonul de venituri pentru microîntreprinderi se stabilește la 100.000 euro.
• Se modifică regula de verificare a plafonului: la determinarea încadrării în limita de 100.000 euro se cumulează veniturile persoanei juridice cu veniturile întreprinderilor legate, luând în calcul cifra de afaceri potrivit reglementărilor contabile (și, după caz, veniturile menționate în norma specifică).

Astfel, sunt înlocuite elementele care constituie baza impozabila din calculul plafonului cu cifra de afaceri conform reglementărilor contabile.

• Este eliminată restricția potrivit căreia contribuabilul nu trebuie să fi aplicat regimul de impozitare pe veniturile microîntreprinderilor după 1 ianuarie 2023. Astfel, persoanele juridice române pot opta să aplice impozitul pe veniturile microîntreprinderilor începând cu anul fiscal următor celui în care îndeplinesc condițiile.
• Pentru persoanele juridice nou-înființate condiția privind existența unui salariat trebuie îndeplinită în termen de 90 de zile (față de 30 anterior) de la înregistrare (în caz contrar, impozit pe profit din trimestrul următor expirării celor 90 de zile).
• Se introduc clarificări privind situațiile de suspendare a contractului de muncă:
  • Dacă raportul de muncă e suspendat, condiția privind salariatul este considerată îndeplinită doar dacă suspendarea e sub 30 de zile și situația apare prima dată în anul fiscal;
  • Se introduce o excepție suplimentară: concediul medical (incapacitate temporară de muncă) nu afectează condiția salariatului dacă, cumulat pe anul fiscal, nu depășește 30 de zile.
• Se actualizează situații de ieșire de sub regimul microîntreprinderilor (art. 52 alin. (2) și (3)) cuprind:
  • Nedepunerea la termen a situațiilor financiare anuale (ieșire la impozit pe profit din trimestrul în care condiția nu mai e îndeplinită);
  • În cazul în care, în cursul anului fiscal, microîntreprinderea nu mai îndeplinește condiția privind existența unui salariat, aceasta datorează impozit pe profit începând cu trimestrul următor celui în care a încetat raportul de muncă.

Pentru microîntreprinderea care are un singur salariat, condiția se consideră îndeplinită dacă, în termen de 30 de zile de la încetare, este angajat un nou salariat cu contract individual de muncă pe durată nedeterminată sau pe durată determinată de minimum 12 luni.

• Se introduce o regulă expresă că, atunci când microîntreprinderea se află în situația de întreprinderi legate, verificarea plafonului de 100.000 euro se face luând în calcul veniturile microîntreprinderii însumate cu veniturile înteprinderilor legate.
• Se introduce în lista veniturilor neimpozabile pentru microîntreprinderi venitul reprezentând bonificația din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, acordată de organul fiscal.
• În plus, pentru aplicarea regulii privind depășirea plafonului (art. 52 alin. (1)), la cifra de afaceri se adaugă veniturile din transferul mijloacelor fixe/terenurilor, dacă microîntreprinderea transferă în cursul anului mai mult de un activ din oricare subgrupă de mijloace fixe sau mai mult de un teren.

Persoane fizice – pensii și investiții pe piața de capital (ETF)

Se actualizează categoria de venituri neimpozabile atât în sensul impozitului pe venit cât și al contribuțiilor sociale, incluzând pe lângă pensiile de stat și facultative pentru invalizi de război, urmași, precum și pensii în caz de invaliditate/deces pentru personal participant la misiuni în afara teritoriului statului; și pensiile aferente unui cont de produs paneuropean de pensii personale (PEPP), respectiv contribuțiile la fondurile de pensii ocupaționale.

Se extinde limita de deductibilitate fiscală de 400 de euro pentru a include PEPP și contribuțiile la fondurile de pensii ocupaționale.

• Se introduce posibilitatea deducerii (în scop personal) a sumelor plătite pentru dobândirea de:
  • acțiuni,
  • obligațiuni,
  • titluri de participare emise de organisme de plasament colectiv tranzacționabile (ETF),

prin intermediul entităților prevăzute la art. 96¹ alin. (1), în limita echivalentului în lei a 400 euro anual pentru fiecare persoană, fără a include costurile tranzacției.

• Se stabilesc cerințe privind documentele justificative (date identificare, data decontării, instrumentele dobândite, valoarea, confirmarea că emitentul este entitate eligibilă).
• Pentru deducerea din salarii (funcția de bază), sumele se deduc în luna decontării tranzacției, cu reguli de verificare a plafonului anual (curs BNR din ultima zi a lunii).
• Se reglementează și situația schimbării angajatorului în cursul anului: plafonul anual se verifică pe baza documentelor justificative de la angajatorul anterior privind deducerile acordate.

TVA la încasare – plafon, condiții de eligibilitate și notificări

• Se modifică plafonul pentru aplicarea sistemului TVA la încasare:
  • 5.000.000 lei în perioada 1 martie – 31 decembrie 2026;
  • 500.000 lei începând cu 1 ianuarie 2027.

Bonificații pentru contribuabili „buni platnici”

• Se introduce o bonificație de 3% pentru:
  • impozitul pe profit anual aferent anului fiscal 2025 (sau anul fiscal modificat care începe în 2025);
  • impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferent anului fiscal 2025 (calculat ca sumă a impozitelor trimestriale).
• Bonificația se constată din oficiu prin decizie emisă de organul fiscal central, după expirarea termenelor de depunere a declarațiilor relevante (pentru profit: declarația anuală; pentru micro: declarația trimestrului IV).
• Sumele bonificate nu se restituie, ci se utilizează pentru compensare (cu o excepție legată de prescripția dreptului de a cere restituirea, când se poate restitui dacă nu s-au compensat).
• Condițiile principale pentru acordarea bonificației pentru impozitul pe profit includ:
  • depunerea tuturor declarațiilor conform vectorului fiscal;
  • stingerea integrală și la termene a impozitului datorat;
  • lipsa altor obligații fiscale/bugetare restante la termenul legal de depunere a declarațiilor relevante.
• Se precizează că sumele redirecționate din impozitul pe profit anual (sponsorizare etc.) nu se iau în calcul la stabilirea bonificației.
• Condițiile cumulative pentru bonificația aferentă impozitului pe venit includ:
  • stingerea integrală prin plată și/sau compensare a impozitului pe venit și a contribuțiilor sociale aferente veniturilor 2025 (inclusiv CASS datorată potrivit art. 180 alin. (2)) până la 15 aprilie 2026 inclusiv;
  • depunerea declarației unice până la 15 aprilie 2026 inclusiv.
• Bonificația se determină de contribuabil și se evidențiază distinct în declarația unică; se permite rectificarea până la 15 aprilie 2026 dacă inițial nu a fost aplicată bonificația, cu respectarea condiției de plată.

Cum vă putem ajuta:

Echipa NOA vine în sprijinul societăților oferind consultanță și îndrumare în diverse spețe referitoare la noile modificări legislative conform celor menționate anterior, precum și în totalitatea situațiilor întâmpinate din punct de vedere fiscal sau al auditului financiar/ auditului intern

Echipa NOA vă stă cu plăcere la dispoziție pentru mai multe detalii referitoare la cele prezentate în cadrul materialului și vă încurajăm să ne contactați accesând formularul de contact

Cu stimă,
Echipa NOA

 

Vezi materialul complet în format PDF.

See the full English version of the document in PDF.

Auditul Intern: O obligație existentă, cu o nouă formă de raportare direct pe prima pagină a bilanțului aferent anului 2025

Organizarea funcției de Audit Intern este prevăzută de Legea nr. 162/2017, modificată prin OUG nr.137/2024, pentru entitățile ale căror situații financiare sunt supuse auditului statutar. Obligația există de mai mult timp și face parte din arhitectura cadrului de control intern impus acestor organizații.

Începând cu raportarea aferentă exercițiului financiar 2025, apare însă un element suplimentar care consolidează aplicarea acestei cerințe: includerea direct pe prima pagină a bilanțului a unei mențiuni explicite privind organizarea funcției de Audit Intern în cadrul situațiilor financiare.

Auditorii financiari, sub supravegherea ASPAAS, au obligația de a verifica și reflecta acest aspect în documentația oficială. În consecință, existența sau inexistența funcției de Audit Intern nu mai rămâne doar o chestiune de conformitate internă, ci devine un element asumat în cadrul raportării financiare.

Ce se schimbă, concret

Diferența esențială nu constă în apariția unei noi obligații, ci în gradul de formalizare și vizibilitate al conformității. Prin introducerea acestei declarații explicite:

• organizarea funcției de Audit Intern devine un element verificabil în raportarea financiară;
• lipsa acesteia va fi reflectată în raportul auditorului;
• responsabilitatea conducerii în materia guvernanței corporative capătă o dimensiune suplimentară de transparență.

Această evoluție nu introduce o nouă obligație, ci adaugă un nivel mai ridicat de formalizare și transparență. Pentru entitățile vizate, implicațiile sunt relevante. Lipsa organizării corespunzătoare poate fi reflectată în raportul auditorului și poate genera consecințe care depășesc sfera sancțiunilor contravenționale, influențând percepția partenerilor financiari și instituționali.

Cine este vizat

Sunt vizate în principal:

• entitățile care depășesc pragurile legale pentru audit statutar;
• entitățile de interes public;
• grupurile cu structuri complexe de guvernanță.

Pentru aceste organizații, funcția de Audit Intern nu reprezintă doar un mecanism de control, ci un pilon al cadrului de management al riscurilor.

Implicații pentru management și consilii de administrație

În acest context, este recomandabil ca managementul și organele de conducere să analizeze dacă funcția de Audit Intern este organizată în mod adecvat, dacă beneficiază de independență operațională și dacă documentația aferentă este actualizată și conformă cerințelor legale.

Abordarea strict formală poate genera vulnerabilități în contextul verificărilor sau al relațiilor cu investitori, finanțatori și parteneri instituționali.

Raportarea pentru 2025 marchează, astfel, o etapă de consolidare a aplicării unui cadru legal deja existent. Pentru organizațiile care nu au implementat încă această funcție în mod corespunzător, momentul actual poate reprezenta un punct de reevaluare și ajustare.

NOA, prin serviciile de Audit Intern, sprijină companiile în procesele de analiză, structurare și aliniere la cerințele de conformitate aplicabile.

Cum vă putem ajuta:

Echipa NOA vine în sprijinul societăților oferind consultanță și îndrumare în diverse spețe referitoare la noile modificări legislative conform celor menționate anterior, precum și în totalitatea situațiilor întâmpinate din punct de vedere fiscal sau al auditului financiar/ auditului intern

Echipa NOA vă stă cu plăcere la dispoziție pentru mai multe detalii referitoare la cele prezentate în cadrul materialului și vă încurajăm să ne contactați accesând formularul de contact

Cu stimă,
Echipa NOA

 

Vezi materialul complet în format PDF.

See the full English version of the document in PDF.

Modificări pe scurt:

Accize și alte taxe speciale – Hotărârea Guvernului nr. 39/2026 pentru modificarea titlului VIII „Accize și alte taxe speciale” din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal (HG nr. 1/2016) a fost publicată în Monitorul Oficial nr. 82 din data de 2 februarie 2026.

Indicele prețurilor de consum pentru actualizarea plăților anticipate la impozitul pe profit în 2026 – Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 117/04.02.2026 privind indicele prețurilor de consum pentru actualizarea plăților anticipate în contul impozitului pe profit a fost publicat în Monitorul Oficial nr. 115 din data de 12 februarie 2026.

Modificări privind formularul „Cerere de înregistrare fiscală” – Ordinul ANAF nr. 58/19.01.2026 (modifică/completează formularul „Cerere de înregistrare fiscală”) a fost publicat în Monitorul Oficial nr. 132 din data de 18 februarie 2026.

Impozitul suplimentar – Ordinul nr. 218 al președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală privind aprobarea modelului și conținutului formularelor „Declarație informativă privind impozitul suplimentar” și „Notificare referitoare la obligația de depunere a declarației informative privind impozitul suplimentar” a fost publicat în Monitorul Oficial nr. 141 din data de 24 februarie 2026.

Relansare economică și modificări fiscal-bugetare – Ordonanța de urgență nr. 8 privind instituirea unor măsuri de relansare economică, creșterea investițiilor productive și a competitivității, precum și pentru modificarea și completarea unor acte normative în domeniul fiscal-bugetar a fost publicată în Monitorul Oficial nr. 147 din data de 25 februarie 2026.

Alte noutăți de interes:

Abrogarea reglementărilor privind declarațiile vamale simplificate – Ordinul președintelui ANAF nr. 143/2026 (abrogă OPANAF nr. 1887/2016 – declarații vamale simplificate) a fost publicat în Monitorul Oficial nr. 89 din data de 4 februarie 2026.

Modificări privind formularul 204 pentru asocieri fără personalitate juridică și entități transparente fiscal – Ordinul ANAF nr. 138/29.01.2026 (modifică formularul 204 – asocieri fără personalitate juridică/entități transparente fiscal) a fost publicat în Monitorul Oficial nr. 92 din data de 5 februarie 2026.

Decontul de TVA – Ordinul ANAF nr. 174/05.02.2026 (aprobă formularul (300) „Decont de TVA”) a fost publicat în Monitorul Oficial nr. 105 din data de 9 februarie 2026.

Modificări pe larg:

Modificări ale Normelor metodologice privind accizele și alte taxe speciale (Hotărârea Guvernului nr. 39/2026).

• Se extinde sfera de aplicare a prevederilor Normelor metodologice privind accizele, prin includerea tutunului pentru mestecat și a tutunului pentru uz nazal, încadrate la codul NC 2403 99 10 00, în categoria produselor din tutun reglementate din perspectiva accizelor.

Indicele prețurilor de consum pentru actualizarea plăților anticipate la impozitul pe profit în anul fiscal 2026 (Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 117/2026)

• Ordinul stabilește, pentru anul fiscal 2026, indicele prețurilor de consum folosit la actualizarea plăților anticipate în contul impozitului pe profit anual.
• Indicele aplicabil pentru 2026 este 106,5%, ceea ce înseamnă că plățile anticipate se actualizează cu acest procent la calculul obligațiilor de plată aferente anului.

Modificări privind formularul „Cerere de înregistrare fiscală” (Ordinul ANAF nr. 58/2026).

• Se înlocuiește formularul astfel încât cererea are o formă actualizată pentru a se alinia cu ultimele modificări asupra înregistrării în scopuri de TVA.
• Se precizează explicit că rubrica privind solicitarea regimului normal de TVA se bifează atunci când contribuabilul estimează o cifră de afaceri peste plafonul de scutire, și nu egală.
• Se introduce o rubrică nouă pentru opțiunea de aplicare a sistemului „TVA la încasare” încă de la momentul înregistrării în scopuri de TVA, pentru persoanele impozabile stabilite în România care optează pentru acest sistem.

Formularele pentru declararea impozitului suplimentar și notificarea obligației de depunere (Ordinul nr. 218/2026).

•  Ordinul introduce documentele prin care se raportează și se gestionează obligația de declarare a impozitului suplimentar (impozitul minim global).
• Este aprobat modelul și conținutul formularului „Declarație informativă privind impozitul suplimentar”, împreună cu instrucțiunile de completare și depunere. În paralel, se aprobă și formularul „Notificare referitoare la obligația de depunere a declarației informative privind impozitul suplimentar”, cu propriile instrucțiuni de completare și depunere.
• Ambele formulare se depun la organul fiscal care administrează contribuabilul, în termen de maximum 15 luni de la ultima zi a exercițiului financiar de raportare. Acesta este și termenul de plată a impozitului suplimentar. Pentru primul an de aplicare, termenul este extins la maximum 18 luni de la ultima zi a exercițiului financiar de raportare, atât pentru declarare și plată, cât și pentru depunerea notificărilor. Regula termenului se aplică și contribuabililor cu exercițiu financiar diferit de anul calendaristic.
• Formularele se completează obligatoriu prin programul de asistență pus la dispoziție de administrația fiscală.

Măsuri de relansare economică și modificări fiscal-bugetare (Ordonanța de urgență nr. 8/2026).

Investiții cu impact semnificativ în economie și scheme de ajutor de stat

• Se instituie un cadru legal pentru acordarea de măsuri de sprijin investițiilor cu impact semnificativ în economie (prin scheme de ajutor de stat sau ajutoare ad-hoc).
• Se consideră că are loc o investiție strategică atunci când valoarea minimă a cheltuielilor eligibile este de 1 miliard lei, se generează un efect multiplicator în economie și se atinge cel puțin un obiectiv strategic (implementarea tehnologiilor avansate, utilizarea tehnologiilor verzi, R&D, crearea de locuri de muncă calificate, dezvoltarea turismului, etc).
• Pentru întreprinderile nou-înființate se impune condiția unui capital social subscris vărsat de minimum 25 milioane lei, iar pentru întreprinderile deja active, condiții de dimensiune economică.
• Formele de sprijin pot include: granturi, credit fiscal, garanții de stat, bonificații de dobândă, aport la capital și alte măsuri de sprijin.
• Investiția cu impact semnificativ în economie trebuie menținută minimum 5 ani de la finalizare.

Microîntreprinderi – condiții de încadrare și ieșire din sistem

• Plafonul de venituri pentru microîntreprinderi se actualizează la 100.000 euro.
• Se modifică regula de verificare a plafonului: la determinarea încadrării în limita de 100.000 euro se cumulează veniturile persoanei juridice cu veniturile întreprinderilor legate, luând în calcul cifra de afaceri potrivit reglementărilor contabile (și, după caz, veniturile menționate în norma specifică).
• Pentru persoanele juridice nou-înființate condiția privind existența unui salariat trebuie îndeplinită în termen de 90 de zile (față de 30 anterior) de la înregistrare (în caz contrar, impozit pe profit din trimestrul următor expirării celor 90 de zile).
• Se introduc clarificări privind situațiile de suspendare a contractului de muncă, în special în ceea ce privește perioada de suspendare și concediul medical.
• Se actualizează situații de ieșire de sub regimul microîntreprinderilor, fiind incluse prevederi privind nedepunerea la termen a situațiilor financiare anuale (ieșire la impozit pe profit din trimestrul în care condiția nu mai e îndeplinită)

TVA la încasare

• Se modifică plafonul pentru aplicarea sistemului TVA la încasare:
  • 5.000.000 lei în perioada 1 martie – 31 decembrie 2026;
  • 5.500.000 lei începând cu 1 ianuarie 2027.

Bonificații pentru contribuabili „buni platnici”

• Se introduce o bonificație de 3% pentru:
  • impozitul pe profit anual aferent anului fiscal 2025 (sau anul fiscal modificat care începe în 2025);
  • impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferent anului fiscal 2025 (calculat ca sumă a impozitelor trimestriale);
  • Impozitul pe venit aferent veniturilor anului 2025.

• Bonificația se constată din oficiu prin decizie emisă de organul fiscal central în cazul impozitului pe profit și se determină de contribuabil în cazul impozitului pe venit
• Condițiile principale pentru acordarea bonificației pentru impozitul pe profit includ:
  • depunerea tuturor declarațiilor conform vectorului fiscal;
  • stingerea integrală și la termene a sumelor restante;
  • lipsa altor obligații fiscale/bugetare restante la termenul legal de depunere a declarațiilor relevante;
  • depunerea declarației unice până la 15 aprilie 2026 inclusiv (în cazul impozitului pe venit).

Modificările pe larg în ceea ce privește Ordonanța de Urgență nr. 8/2026 sunt disponibile în documentul dedicat, disponibil AICI.

Alte noutăți de interes:

Modificări privind formularul 204 pentru asocieri fără personalitate juridică și entități transparente fiscal (Ordinul ANAF nr. 138/2026).

• Ordinul introduce prevederi specifice pentru utilizarea declarației pentru veniturile din activități agricole.
• Se actualizează termenul de depunere al formularului, acesta fiind până în ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului următor celui de realizare a venitului.

Aprobarea formularului (300) „Decont de TVA” (Ordinul ANAF nr. 174/2026).

• Se elimină din Decontul de taxă rândurile aferente achizițiilor și livrărilor de bunuri/servicii cu cotele anterioare de 19%, 9% și 5%.

Cum vă putem ajuta:

Echipa NOA vine în sprijinul societăților oferind consultanță și îndrumare în diverse spețe referitoare la noile modificări legislative conform celor menționate anterior, precum și în totalitatea situațiilor întâmpinate din punct de vedere fiscal sau al auditului financiar/ auditului intern

Echipa NOA vă stă cu plăcere la dispoziție pentru mai multe detalii referitoare la cele prezentate în cadrul materialului și vă încurajăm să ne contactați accesând formularul de contact

Cu stimă,
Echipa NOA

 

Vezi materialul complet în format PDF.

See the full English version of the document in PDF.

Modificări pe scurt:

Modificări privind cesiunea de părți sociale, definiții și condiții noi pentru produsele accizabile și RO e-TVA – Ordonanța de urgență nr. 13 privind modificarea și completarea unor acte normative în materie fiscal – bugetară a fost publicată în Monitorul Oficial nr. 181 din data de 9 martie 2026.

Instituirea unei scheme pentru compensarea creșterii accizei la motorină – Hotărârea nr. 145 pentru modificarea și completarea Hotărârii Guvernului nr. 1.094/2025 privind instituirea unei scheme de ajutor de stat pentru compensarea creșterii accizei la motorina utilizată drept combustibil pentru motor a fost publicată în Monitorul Oficial nr. 197 din data de 13 martie 2026.

Declararea situației de criză pe piața țițeiului și produselor petroliere – Ordonanță de urgență nr. 19 privind declararea situației de criză pe piața țițeiului și/sau a produselor petroliere și pentru instituirea unor măsuri de protejare a economiei și populației pe durata situației de criză, a fost publicată în Monitorul Oficial nr. 237 din data de 26 martie 2026.

Raportarea impozitelor amânate de către grupurile multinaționale și naționale de mari dimensiuni – Ordinul Ministerului Finanțelor privind aprobarea normelor de raportare a impozitelor amânate de către entitățile constitutive care intră sub incidența Legii nr. 431/2023 a fost publicat în Monitorul Oficial nr. 196 din data de 13 martie 2026.

Alte noutăți de interes:

Modificări privind formularul 205 privind impozitul reținut la sursă – Ordinul președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 303 a fost publicat în Monitorul Oficial nr. 187 din data de 11 martie 2026.

Modificări privind Codul de accize și a Nomenclatorului codurilor de produse accizabile armonizate – Ordinul Ministerului Finanțelor pentru aprobarea configurației Codului de accize și a Nomenclatorului codurilor de produse accizabile armonizate a fost publicat în Monitorul Oficial nr. 253 din data de 31 martie 2026.

Procedură privind depunerea formularului de înregistrare în calitate de exportator înregistrat de produse energetice – Ordinul Autorității Vamale Române nr. 747 a fost publicat în Monitorul Oficial nr. 254 din data de 31 martie 2026.

Modificări privind accizele prin actualizarea Normelor metodologice de aplicare a Codului Fiscal – Hotărârea Guvernului nr. 184 a fost publicată în Monitorul Oficial nr. 255 din data de 31 martie 2026.

ANAF lansează o platformă digitală pentru produse valorificate prin licitație „eLicitațiiANAF” – Platforma digitală lansată de Ministerul Finanțelor și ANAF prezintă bunurile scoase la vânzare și oferă posibilitatea participării la licitațiile organizate de ANAF, fiind dezvoltată prin P.N.R.R.

Modificări pe larg:

Modificări privind cesiunea de părți sociale, definiții și condiții noi pentru produsele accizabile și RO e-TVA (Ordonanța de urgență nr. 13/2026)

Cesiunea de părți sociale

• Se elimină condiția ca asociatul cedent să dețină controlul societății pentru ca cesiunea părților sociale să fie opozabilă organului fiscal central.

Produse accizabile

• Se modifică definițiile pentru următorii termeni: angrosist cu depozitare și fără depozitare, distribuitor de produse energetice, atestat de comercializare angro de produse energetice cu depozitare/ fără depozitare, importator autorizat.
• Se introduce o definiție nouă pentru exportator înregistrat.
• Se clarifică faptul că cerința de a constitui o garanție de 2.500.000 lei se aplică pentru angrosiștii de benzine, motorine, petrol lampant și biocombustibili, și garanția de 250.000 lei pentru operatorii economici care comercializează gaz petrolier lichefiat, păcură, băuturi alcoolice și tutun prelucrat.
• Se stabilește o perioadă tranzitorie pentru operatorii economici care la data de 31 martie 2026 desfășoară activități cu produse accizabile pentru care trebuie să se autorizeze (băuturi alcoolice, tutun prelucrat și produse energetice).

Aceștia pot continua activitatea până la soluționarea cererii, cu condiția depunerii solicitării de autorizare până cel târziu la 30 aprilie 2026. Operatorii care nu solicită autorizarea în acest interval nu mai pot desfășura activitățile respective începând cu 1 mai 2026.

RO e-TVA

• Se elimină prevederile referitoare la transmiterea către contribuabili a Notificării de conformare RO e-TVA, inclusiv cele referitoare la pragurile cumulative de minimum 20% în cota procentuala și valoare absolută de minimum 5.000 lei.

Instituirea unei scheme pentru compensarea creșterii accizei la motorină (Hotărârea Guvernului nr. 145/2026)

• Se majorează schema de ajutor de stat de la 190 de milioane de lei la 652,195 milioane de lei, suma fiind folosită pentru compensarea parțială a accizei la motorină, după cum urmează:
  • 65 de bani pe litrul de motorină achiziționată în perioada 1 ianuarie 2026-31 martie 2026 inclusiv;
  • 85 de bani pe litrul de motorină achiziționată în perioada 1 aprilie 2026-31 decembrie 2026 inclusiv.

Declararea situației de criză pe piața țițeiului și produselor petroliere (Ordonanță de urgență nr. 19/2026)

• Prin ordonanța de urgență se declară situație de criză pe piața țițeiului și/sau a produselor petroliere până la data de 30 iunie 2026 inclusiv, care poate fi prelungită pe perioade de 3 luni.
• În perioada 1 aprilie – 30 iunie 2026, adaosul comercial mediu pentru benzină și motorină în segmentul rafinare și vânzare angro și cu amănuntul este plafonat la nivelul valorii medii anuale a adaosului practicat în anul 2025 de fiecare operator economic, calculat ca raport între marja totală și cantitatea totală vândută exprimată în litri sau tone.
• Exportul și livrările intracomunitare de motorină și țiței pe durata situației de criză se pot realiza exclusiv cu acordul prealabil scris al Ministerului Economiei și Ministerului Energiei.
• Depășirea plafonului de adaos comercial se sancționează cu amendă între 0,5% și 1% din cifra de afaceri anuală iar exportul sau livrările intracomunitare fără acordul prealabil se sancționează cu amendă între 5% și 10% din cifra de afaceri și confiscarea bunurilor.
• Operatorii economici au obligația de a transmite lunar, în cel mult 20 de zile de la încheierea lunii, rapoarte privind prețurile și adaosurile comerciale practicate, către Consiliul Concurenței, ANAF și ANPC și Ministerul Energiei.
• Nerespectarea obligațiilor de raportare se sancționează cu amendă între 0,1% și 0,5% din cifra de afaceri anuală.

Raportarea impozitelor amânate de către grupurile multinaționale și naționale de mari dimensiuni (Ordinul nr. 203/2026)

• Entitățile constitutive prevăzute în Legea 431/2023 (entitățile care sunt subiectul impozitului minim global) care întocmesc situațiile financiare conform OMFP 1802/2014 trebuie să se conformeze cu următoarele obligații:
  • Să determine valoarea creanțelor și a datoriilor privind impozitul amânat cu respectarea prevederilor IAS 12.
  • Să prezinte impozitul amânat în notele explicative la situațiile financiare anuale.
• Prezentarea impozitului amânat în formularul cod 30 „Date informative” trebuie efectuată inclusiv de unitățile fără personalitate juridică din România care aparțin unor persoane juridice cu sediul în UE și de sediile permanente din România care aparțin unor persoane juridice cu sediul în UE.
• Obligația de prezentare a impozitului amânat se aplică începând cu situațiile financiare anuale pentru anul 2025. Pentru entitățile care au optat un exercițiu financiar diferit de anul calendaristic, obligativitatea se aplică de la începutul primului exercițiu financiar care începe după 1 ianuarie 2025.
• Entitățile care fac parte dintr-un grup multinațional sau dintr-un grup național de mari dimensiuni pot opta să aplice reglementările contabile OMFP 2844/2016 (IFRS) începând cu situațiile financiare ale anului 2025, dacă apreciază că au capacitatea de a aplica reglementările IFRS. Totuși, în cazul în care optează pentru IFRS, aceste entități vor trebui să țină evidența contabilă astfel, începând cu exercițiul financiar 2026.
• În cazul în care o entitate nu se mai încadrează între cele menționate în Legea 431/2023 (entitățile care sunt subiectul impozitului minim global) pot aplica în continuare reglementările contabile IFRS sau poate reveni la reglementările naționale.

Alte noutăți de interes:

Modificări privind formularul 205 privind impozitul reținut la sursă (Ordinul nr. 303 al președintelui ANAF)

• Ordinul modifică instrucțiunile de completare ale formularului 205 pentru a include o nouă categorie de venituri, respectiv veniturile din transferul dezmembrămintelor dreptului de proprietate sub condiție suspensivă, plătite de persoane juridice sau alte entități care au obligația de a conduce evidență contabilă.

Modificări privind Codul de accize și a Nomenclatorului codurilor de produse accizabile armonizate (Ordinul nr. 378 al Ministrului Finanțelor)

• Sunt introduse reglementări pentru stabilirea codului de accize al exportatorului înregistrat, format din 13 caractere.

Procedură privind depunerea formularului de înregistrare în calitate de exportator înregistrat de produse energetice (Ordinul nr. 747 al Autorității Vamale Române)

• Se aprobă procedura de înregistrare pentru obținerea atestatului de exportator înregistrat de produse energetice.
• Cererea, însoțită de documente justificative se depune la biroul vamal de interior sau de frontieră cu atribuții în domeniul produselor accizabile în a cărui rază de competență solicitantul își are sediul/domiciliul.

Modificări privind accizele prin actualizarea Normelor metodologice de aplicare a Codului Fiscal (Hotărârea nr. 184 a Guvernului)

• În cazul solicitării de obținere a autorizării ca antrepozit fiscal se elimină posibilitatea de a prezenta dovada intenției de a obține autorizația de mediu/autorizației integrate de mediu, aceasta fiind necesară la momentul depunerii solicitării.
• Se introduce obligația de a echipa locurile destinate producției sau depozitării de produse energetice cu un sistem de supraveghere prin camere video a căilor de acces ale antrepozitului fiscal.

Imaginile trebuie să fie stocate pe o perioadă de minimum 30 de zile iar sistemul trebuie să funcționeze și în condițiile întreruperii alimentării cu energie electrică.

ANAF lansează o platformă digitală pentru produse valorificate prin licitație „eLicitațiiANAF”

• Platforma a înregistrat 14.000.000 de accesări în primele 24 de ore de la lansare.
• Aceasta include o secțiune de “Publicitate bunuri”, în care bunurile sunt afișate timp de 30 de zile pentru informare și solicitare vizionare; și o secțiune de „Licitații în derulare” pentru care este necesar un cont în Spațiul Privat Virtual.
• Înscrierea la licitație se face prin blocarea unei taxe de participare în sumă de 10% din prețul de pornire al licitației, returnabilă în termen de 5 zile.
• Pentru achiziționarea bunurilor licitate se pun la dispoziție mecanisme de plată online prin card bancar, decontare bancară și mandat poștal.

Cum vă putem ajuta:

Echipa NOA vine în sprijinul societăților oferind consultanță și îndrumare în diverse spețe referitoare la noile modificări legislative conform celor menționate anterior, precum și în totalitatea situațiilor întâmpinate din punct de vedere fiscal sau al auditului financiar/ auditului intern

Echipa NOA vă stă cu plăcere la dispoziție pentru mai multe detalii referitoare la cele prezentate în cadrul materialului și vă încurajăm să ne contactați accesând formularul de contact

Cu stimă,
Echipa NOA

Vezi materialul complet în format PDF.

See the full English version of the document in PDF.

Modificări pe scurt:

Modificări privind valorile tichetelor culturale – Ordinul nr. 369/624/2026 privind stabilirea valorii sumei indexate care se acordă sub formă de tichete culturale pentru semestrul I al anului 2026 a fost publicat în Monitorul Oficial nr. 258 din data de 1 aprilie 2026.

Instituirea unei reduceri temporare a nivelului accizei aplicabil motorinei și a unor măsuri privind sprijinul populației și economiei pe durata situației de criză  – Ordonanța de urgență nr. 24 privind reducerea temporară a nivelului accizei aplicabil motorinei și instituirea contribuției de solidaritate asupra veniturilor din comercializarea țițeiului și a produselor energetice obținute din prelucrarea țițeiului extras de pe teritoriul României, a fost publicată în Monitorul Oficial nr. 272 din data de 3 aprilie 2026.

Modificări privind obținerea atestatului de distribuție și comercializare angro de băuturi alcoolice, tutun și produse energetice  – Ordinul nr. 432/756 privind aprobarea condițiilor pentru obținerea atestatului de distribuție și comercializare angro de băuturi alcoolice, tutun prelucrat și produse energetice — benzine, motorine, petrol lampant, gaz petrolier lichefiat, păcură și biocombustibili, a procedurii de înregistrare, precum și a modelului și conținutului unor formulare a fost publicat în Monitorul Oficial nr. 263 din data de 1 aprilie 2026.

Ratificarea Convenției multilaterale pentru a facilita implementarea pilonului doi – Legea nr. 60 privind ratificarea Convenției multilaterale pentru a facilita implementarea pilonului doi al regulii de supunere la impozitare a fost publicată în Monitorul Oficial nr. 364 din data de 30 aprilie 2026.

Modificări privind înregistrarea sediilor secundare ca plătitoare de salarii – Ordinul președintelui ANAF pentru aprobarea Procedurii de înregistrare a sediilor secundare ca plătitoare de salarii și de venituri asimilate salariilor, a fost publicat în Monitorul Oficial nr. 329 din data de 24 aprilie 2026.

Alte noutăți de interes:

Modificări privind monitorizarea antrepozitarilor și importatorilor autorizați cu risc fiscal – Ordinul comun al președintelui ANAF și AVR nr. 435/759 a fost publicat în Monitorul Oficial nr. 262 din data de 1 aprilie 2026.

Modificări privind formularul 224 – Ordinul ANAF nr. 507 pentru modificarea Ordinului președintelui ANAF nr. 3.780/2017 pentru aprobarea modelului și conținutului unor formulare a fost publicat în Monitorul Oficial nr. 319 din data de 22 aprilie 2026.

Modificări pe larg:

Modificări privind valorile tichetelor culturale (Ordinul nr.369/624/2026)

• Valoarea sumei acordate lunar, respectiv ocazional, sub formă de tichete culturale pentru primul semestru al anului 2026 este de maximum 250 RON/lună, respectiv 490 RON/eveniment;
• Valorile menționate se aplică și pentru primele 2 luni ale semestrului II al anului 2026.

Instituirea unei reduceri temporare a nivelului accizei aplicabil motorinei și a unor măsuri privind sprijinul populației și economiei pe durata situației de criză  (Ordonanța de urgență nr. 24/2026)

Acciza la motorină

• Nivelul accizei pentru motorină se reduce de la 2.804,29 RON/1.000 de litri la 2.504,29 RON/1.000 litri, respectiv de la 3.318,74 RON/tonă la 2.963,70 RON/tonă.

Taxă de solidaritate

• Se introduce o contribuție de solidaritate pe perioada situației de criză, pentru:
  • operatorii economici, titulari de acorduri petroliere, care extrag țiței din zăcămintele situate pe teritoriul României și obțin venituri din comercializarea acestuia;
  • operatorii economici, titulari de acorduri petroliere, care extrag țiței din zăcăminte situate pe teritoriul României și care, direct sau prin persoanele afiliate obțin venituri din comercializarea produselor energetice (benzină, motorină, kerosen, păcură, GPL).
• Contribuția de solidaritate se datorează exclusiv pentru lunile în care prețul mediu lunar al țițeiului depășește nivelul de 70 USD/baril.
• Cota contribuției de solidaritate este între 1,5% și 9,9%, în funcție de intervalul de preț mediu lunar al țițeiului Brent.
• Contribuția de solidaritate se calculează, se declară și se plătește lunar, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei pentru care se datorează.
• Operatorii supuși contribuției de solidaritate trebuie să țină evidențe documentare specifice, iar nerespectarea acestei cerințe atrage amendă de la 200.000 RON la 1.000.000 RON.

Prețul la combustibil

• Operatorii economici care comercializează benzină și motorină cu amănuntul pot majora prețurile de vânzare cel mult o singură dată într-o zi, până la ora 12:00.
• Nerespectarea măsurii se sancționează cu amendă de la 100.000 RON la 500.000 RON.

Modificări privind obținerea atestatului de distribuție și comercializare angro de băuturi alcoolice, tutun și produse energetice (Ordinul nr. 432/756/2026)

• Sub noile condiții intră operatorii economici care intenționează să comercializeze angro produse energetice cu depozitare și produse energetice fără depozitare sau să distribuie și să comercializeze angro băuturi alcoolice și tutun prelucrat.
• Operatorii care doresc să obțină acest atestat trebuie să respecte condiții referitoare la codul CAEN, absența inactivității, absența faptelor penale în cazierul administratorului, îndeplinirea obligațiilor fiscale, etc., precum și să constituie garanții în cazul anumitor produse.
• Atestatul este valabil pentru o perioadă de 36 de luni de la data începerii valabilității.
• Atestatul poate fi revocat de autorități în anumite condiții, iar o nouă cerere poate fi depusă după o perioadă de 6 luni.
• Ordinul introduce și un model actualizat de cerere înregistrare și formate noi pentru atestatul de înregistrare, în funcție de categoria de produs.

Adoptarea Convenției multilaterale pentru a facilita implementarea pilonului doi (Legea nr. 60/2026)

• Convenția implementează regula de supunere la impozitare (STTR) din cadrul soluției OCDE/G20 privind Pilonul II, destinată combaterii erodării bazei impozabile și transferului profiturilor (BEPS).
• Aceasta se aplică acordurilor existente pentru evitarea dublei impuneri și le modifică automat, fără a necesita renegociere bilaterală între state.
• Regula STTR conferă statului sursă dreptul de a impozita anumite venituri atunci când acestea sunt impozitate în statul de rezidență al beneficiarului la o cotă efectivă sub nivelul minim de 9%.
• Impozitul suplimentar datorat în statul sursă este limitat la diferența dintre cota minimă de 9% și cota efectivă aplicabilă în statul de rezidență, aplicată asupra venitului brut.
• Veniturile acoperite de regula STTR includ, în principal, dobânzi și redevențe, dar și o gamă extinsă de plăți intra-grup, precum plăți pentru distribuție de produse/servicii, prime de asigurare și reasigurare, comisioane de finanțare, chirii pentru echipamente și venituri din servicii.
• Aplicarea regulii ține cont de cota efectivă de impozitare, inclusiv de eventuale regimuri preferențiale (ex. scutiri, deduceri sau credite fiscale), care pot reduce nivelul impozitării sub pragul de 9%.
• Regula nu se aplică în anumite situații expres prevăzute, inclusiv în cazul plăților către persoane fizice, fonduri de pensii, entități înființate și menținute în scopuri religioase, caritabile, științifice, etc.
• Prevederile STTR produc efecte, începând cu primul an fiscal care începe după expirarea unei perioade de 6 luni de la intrarea în vigoare a Convenției pentru jurisdicțiile contractante relevante.

Modificări privind înregistrarea sediilor secundare ca plătitoare de salarii (Ordinul președintelui ANAF nr. 508/2026)

• Prevederile Ordinului se aplică contribuabililor care au organizate unul sau mai multe sedii secundare ca plătitoare de salarii și de venituri asimilate salariilor.
• Se disting două categorii de sedii secundare, după cum urmează:

i. Sedii secundare organizate pe raza teritorială a aceleiași unități/subdiviziuni administrativ-teritoriale cu domiciliul fiscal;

ii. Sediile secundare organizate în alte unități administrativ-teritoriale față de cea a domiciliului fiscal.

• Sediile de la punctul i. trebuie declarate în termen de 30 de zile de la organizare prin intermediul formularului 060, iar impozitul pe venit aferent acestor sedii se declară și se plătește sub codul fiscal al contribuabilului.
• În cazul sediilor de la punctul ii., contribuabilul are obligația de a solicita înregistrarea fiscală a acestor sedii în termen de 30 de zile de la înființare, prin formularul 060.

În situația în care sunt organizate mai multe sedii secundare pe raza teritorială a aceleiași unități administrativ-teritoriale, contribuabilul trebuie să desemneze un sediu secundar desemnat și solicită înregistrarea fiscală a acestuia.

Impozitul pe venit datorat de fiecare sediu secundar/sediu secundar desemnat se declară în formularul 112 și se plătește pe fiecare cod fiscal al sediului secundar/ sediului secundar desemnat.

• Contribuabilii care au mai multe sedii secundare deja înregistrate fiscal în aceeași unitate administrativ-teritorială, trebuie să depună formularul 060 până la 30 iunie 2026.

Alte noutăți de interes:

Modificări privind monitorizarea antrepozitarilor și importatorilor autorizați cu risc fiscal (Ordinul nr. 435/759/2026)

• Ordinul prevede că monitorizarea antrepozitarilor autorizați și importatorilor autorizați de produse accizabile care prezintă risc fiscal ridicat va presupune:
  • Verificarea constituirii garanției din valoarea accizelor aferente cantității ce urmează a fi expediată/importată;
  • Confirmarea plății anticipate a accizelor pentru fiecare livrare sau deplasare, prin verificarea documentelor de plată direct cu Trezoreria Statului;
  • Raportarea lunară, până pe data de 5 a lunii următoare, a situațiilor privind achizițiile și livrările/deplasările, pe baza cărora ANAF verifică dacă acciza declarată și acciza efectiv plătită sunt concordante.

Modificări privind formularul 224 (Ordinul ANAF nr. 507/2026)

• Prin acest ordin se actualizează formularul 224 prin includerea unor venituri suplimentare precum: contravaloarea abonamentelor pentru utilizarea facilităților sportive, contribuțiile la fondurile de pensii ocupaționale, contribuțiile la produsele de paneuropene de pensii personale, etc.

Declarația pe proprie răspundere privind cantitatea de produse accizabile eliberată pentru consum (Ordinul ANAF nr. 438/2026)

• Se aprobă modelul și conținutul declarației pe propria răspundere privind cantitatea de produse accizabile intenționată a fi eliberată pentru consum și se introduc noi modele de declarație pe propria răspundere privind cantitatea de produse accizabile pe care operatorii intenționează să:
  • Expedieze (în cazul antrepozitarilor autorizați care prezintă risc fiscal ridicat);
  • Importe (în cazul operatorilor economici care au calitatea de importatori autorizați care prezintă risc fiscal ridicat);
  • Elibereze pentru consum, (în cazul operatorilor economici care sunt înregistrați la Comisia pentru autorizarea operatorilor cu produse supuse accizelor nearmonizate).

Noi reguli privind constituirea, actualizarea și eliberarea garanției pentru accize (Ordinul 436/760/2026)

• Se aproba noi reguli referitoare la constituirea, actualizarea si eliberarea garanției prevăzute de către destinatarul înregistrat care prezintă risc fiscal ridicat și de către antrepozitarul autorizat care prezintă risc fiscal ridicat.
• Ordinul prevede constituirea unei garanții de 120% din contravaloarea accizelor aferente cantității de produse accizabile pe care intenționează să o elibereze pentru consum de către operatorii economici care sunt înregistrați la Comisia pentru autorizarea operatorilor cu produse supuse accizelor nearmonizate.

Cum vă putem ajuta:

Echipa NOA vine în sprijinul societăților oferind consultanță și îndrumare în diverse spețe referitoare la noile modificări legislative conform celor menționate anterior, precum și în totalitatea situațiilor întâmpinate din punct de vedere fiscal sau al auditului financiar/ auditului intern

Echipa NOA vă stă cu plăcere la dispoziție pentru mai multe detalii referitoare la cele prezentate în cadrul materialului și vă încurajăm să ne contactați accesând formularul de contact

Cu stimă,
Echipa NOA

 

Internal Audit

An existing obligation, now with a new reporting requirement directly on the first page of the 2025 financial statements.

The organisation of the Internal Audit function is provided for under Law No. 162/2017, as amended by Government Emergency Ordinance No. 137/2024, for entities whose financial statements are subject to statutory audit. This obligation has existed for some time and is part of the internal control framework required for such organisations.

Starting with the reporting for the 2025 financial year, however, an additional element strengthens the application of this requirement: the inclusion, directly on the first page of the balance sheet, of an explicit statement regarding the organisation of the Internal Audit function within the financial statements.

Financial auditors, under the supervision of ASPAAS, are required to verify and reflect this aspect in the official documentation. Consequently, the existence or absence of the Internal Audit function is no longer solely an internal compliance matter, but becomes an acknowledged element within financial reporting.

What changes in practice

The key difference does not lie in the introduction of a new obligation, but in the increased formalisation and visibility of compliance. By introducing this explicit disclosure:

• the organisation of the Internal Audit function becomes a verifiable element in financial reporting.
• its absence will be reflected in the auditor’s report;
• management’s responsibility in corporate governance gains an additional layer of transparency.

This development does not introduce a new requirement, but rather adds a higher level of formalisation and transparency. For affected entities, the implications are significant. Failure to properly organise the function may be reflected in the auditor’s report and may lead to consequences beyond administrative sanctions, influencing the perception of financial and institutional partners.

Who is affected

Primarily affected are:

• entities exceeding the legal thresholds for statutory audit;
• public interest entities;
• groups with complex governance structures.

For these organisations, the Internal Audit function is not merely a control mechanism, but a cornerstone of the risk management framework.

Implications for management and boards of directors

In this context, it is advisable for management and governing bodies to assess whether the Internal Audit function is properly organised, whether it benefits from operational independence, and whether the related documentation is up to date and aligned with legal requirements.

A purely formal approach may create vulnerabilities in the context of audits or in relations with investors, lenders, and institutional partners.

The 2025 reporting cycle therefore marks a stage of consolidation in the application of an already existing legal framework. For organisations that have not yet properly implemented this function, the current moment may serve as an opportunity for reassessment and adjustment.

NOA, through its Internal Audit services, supports companies in the analysis, structuring, and alignment processes required to meet applicable compliance standards.

Recent updates to transfer pricing documentation requirements raise the level of detail expected from groups with cross-border activity. The changes are administrative on paper, but operationally meaningful for entities preparing year-end documentation.

What’s new

• Lower thresholds for the comprehensive documentation requirement.
• Tighter timelines between the request and submission of the master file / local file.
• Greater focus on substance — economic rationale, not just formal compliance.

How NOA approaches it

Our transfer pricing team supports clients through risk assessment, benchmarking, documentation, and where necessary, defence in audits or disputes. Our work is grounded in fiscal substance, not template compliance.