NewsflashNoutățile fiscale ale lunii ianuarie/ Tax news of January

Vezi materialul complet în format PDF.

See the full English version of the document in PDF.

Modificări pe scurt:

 

Statutul de operator economic autorizat – Ordinul nr. 3505/2025 al președintelui Autorității Vamale Române pentru aprobarea Normelor metodologice privind acordarea statutului de operator economic autorizat a fost publicat în Monitorul Oficial nr. 6 din data de 8 ianuarie 2026.

Stabilirea din oficiu a CAS și CASS pentru persoane fizice – Ordinul nr. 2735/2025 al președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală pentru aprobarea Procedurii privind stabilirea din oficiu a contribuției de asigurări sociale și a contribuției de asigurări sociale de sănătate datorate de persoanele fizice, precum și a modelului și conținutului unor formulare a fost publicat în Monitorul Oficial nr. 17 din data de 14 ianuarie 2026.

Garanții vamale în tranzitul unional/comun – Ordinul nr. 29/2026 președintelui Autorității Vamale Române privind modificarea și completarea anexei la Ordinul președintelui Autorității Vamale Române nr. 3.861/2023 pentru aprobarea Normelor tehnice privind autorizarea emiterii de titluri de garanție izolată, utilizării garanției globale și a exonerării de garanție în cadrul regimului de tranzit unional/comun a fost publicat în Monitorul Oficial nr. 29 din data de 16 ianuarie 2026.

Bonificația de 3% la impozitul pe profit și microîntreprinderi – Ordinul nr. 5/2026 al ministrului finanțelor privind completarea Ordinului viceprim-ministrului, ministrul finanțelor, nr. 540/2025 pentru aprobarea Procedurii de acordare a bonificației de 3% din impozitul pe profit anual și din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferente anului fiscal 2024/anului fiscal modificat care începe în anul 2024 a fost publicat în Monitorul Oficial nr. 37 din data de 19 ianuarie 2026.

Situațiile financiare anuale și raportările contabile anuale la ANAF – Ordinul nr. 2036/2026 al ministrului finanțelor privind principalele aspecte legate de întocmirea și depunerea situațiilor financiare anuale și a raportărilor contabile anuale ale operatorilor economici la Agenția Națională de Administrare Fiscală a fost publicat în Monitorul Oficial nr. 41 din data de 20 ianuarie 2026.

Registrul RO e-Factura obligatoriu – Ordinul nr. 59 al președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală privind modificarea și completarea Ordinului președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 3.789/2024 pentru aprobarea Procedurii privind organizarea și înscrierea în Registrul RO e-Factura obligatoriu, precum și a modelului, conținutului și instrucțiunilor de completare ale formularului (082) „Cerere privind înregistrarea în Registrul RO e-Factura obligatoriu” a fost publicat în Monitorul Oficial nr. 42 din data de 20 ianuarie 2026.

Modificări la Codul de procedură fiscală – Ordonanța nr. 1/2026 pentru modificarea și completarea Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală a fost publicată în Monitorul Oficial nr. 75 din data de 29 ianuarie 2026.

Completări la Codul de procedură fiscală și măsuri fiscal-bugetare – Ordonanța nr. 6 pentru completarea Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, precum și unele măsuri fiscal-bugetare a fost publicată în Monitorul Oficial nr. 77 din data de 30 ianuarie 2026.

 

Alte noutăți de interes:

 

Declarația unică pre-completată – Ordinul nr. 2719/2026 al președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală pentru aprobarea Procedurii de precompletare, verificare și transmitere a formularului 212 „Declarație unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice” a fost publicat în Monitorul Oficial nr. 1 din data de 5 ianuarie 2026.

Formulare de înregistrare fiscală și tipuri de obligații care formează vectorul fiscal – Ordinul nr. 15/2026 al președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală privind modificarea și completarea Ordinului președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 1.699/2021 pentru aprobarea formularelor de înregistrare fiscală a contribuabililor și a tipurilor de obligații fiscale care formează vectorul fiscal a fost publicat în Monitorul Oficial nr. 17 din data de 14 ianuarie 2026.

Abrogarea normelor privind autorizarea garanției globale pentru operațiuni vamale – Ordinul nr. 28/2026 al președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală privind abrogarea Ordinului președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 2.671/2017 pentru aprobarea Normelor tehnice privind autorizarea pentru utilizarea garanției globale în legătură cu două sau mai multe operațiuni, declarații sau regimuri vamale, cu excepția regimului de tranzit unional/comun a fost publicat în Monitorul Oficial nr. 38 din data de 20 ianuarie 2026.

Formulare pentru declararea impozitelor și taxelor stabilite prin autoimpunere sau reținere la sursă – Ordinul nr. 57/2026 al președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală privind modificarea și completarea Ordinului președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 587/2016 pentru aprobarea modelului și conținutului formularelor utilizate pentru declararea impozitelor și taxelor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau reținere la sursă a fost publicat în Monitorul Oficial nr. 55 din data de 23 ianuarie 2026.

Abrogarea normelor privind acordarea statutului de operator economic autorizat – Ordinul nr. 90/2026 al președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală privind abrogarea Ordinului președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 1.486/2016 pentru aprobarea Normelor tehnice privind acordarea statutului de operator economic autorizat a fost publicat în Monitorul Oficial nr. 69 din data de 29 ianuarie 2026.

Metode indirecte de stabilire a veniturilor – Ordinul nr. 91/2026 al președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală pentru modificarea anexei nr. 1 la Ordinul președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 675/2018 privind aprobarea metodelor indirecte de stabilire a veniturilor și a procedurii de aplicare a acestora a fost publicat în Monitorul Oficial nr. 69 din data de 29 ianuarie 2026.

Raportarea contabilă semestrială în asigurări – Norma nr. 1/2026 privind modificarea anexei la Norma Autorității de Supraveghere Financiară nr. 34/2020 pentru punerea în aplicare a Sistemului de raportare contabilă semestrială aplicabil entităților din domeniul asigurărilor a fost publicată în Monitorul Oficial nr. 64 din data de 28 ianuarie 2026.

Încheierea exercițiului financiar pentru entitățile din asigurări – Norma nr. 2/2026 pentru modificarea și completarea anexei la Norma Autorității de Supraveghere Financiară nr. 9/2020 privind încheierea exercițiului financiar pentru entitățile din domeniul asigurărilor a fost publicată în Monitorul Oficial nr. 64 din data de 28 ianuarie 2026.

 

Modificări pe larg:

 

Acordarea statutului de operator economic autorizat (Ordinul nr. 3505/2025).

• Statutul de operator economic autorizat (AEO) poate fi solicitat de orice persoană care desfășoară în cadrul activității sale profesionale activități reglementate prin legislația vamală care îndeplinește următoarele condiții:
  • nu a săvârșit încălcări repetate ale legislației vamale/fiscale și nu are infracțiuni grave în cazier;
  • deține un sistem adecvat de evidență și control al operațiunilor și fluxului de mărfuri;
  • are solvabilitate financiară;
  • deține competențe profesionale relevante în domeniul vamal;
  • asigură standarde corespunzătoare de securitate și siguranță în lanțul logistic.

Statutul de operator economic se certifică prin emiterea următoarele autorizații:

• • AEOC – autorizație AEO pentru simplificări vamale – care permite titularului să beneficieze de simplificări prevăzute în legislația vamală;
  • AEOS – autorizație AEO pentru securitate și siguranță – care permite titularului să beneficieze de facilități în materie de securitate și siguranță, aplicate la intrarea/ieșirea mărfurilor de pe teritoriul vamal al UE;
  • AEOF – autorizație AEO de tip combinat – oferă statutul de operator economic autorizat pentru cele 2 autorizații enumerate mai sus. Cu această autorizație operatorii economici beneficiază atât de facilități privind controlul vamal în ceea ce privește securitatea, cât și de avantajele oferite prin acordurile de recunoaștere reciprocă (Mutual Recognition Agreements) încheiate între UE și state terțe.

Documentația necesară (în principal)

• • chestionar de autoevaluare AEO;
  • documente de înregistrare ale societății (certificat, act constitutiv);
  • caziere judiciare (societate, asociați/administratori, responsabil vamal);
  • declarații pe propria răspundere privind situația fiscală, penală și de insolvență;
  • lista procedurilor interne și a punctelor de lucru;
  • orice alte documente solicitate de autoritatea vamală (AVR).

 

• În situația în care sunt îndeplinite toate condițiile, termenul de acceptare este de maximum 30 de zile de la data depunerii cererii.
• Dacă sunt constate documente lipsă obligatorii, AVR va solicita operatorului economic să le comunice într-un nou termen, dar care să nu depășească 30 de zile. Dacă documentele nu sunt depuse în termenul stabilit, cererea de autorizare se respinge.
• Verificarea îndeplinirii criteriilor de acordare a statutului de operator economic autorizat se face de către Structura de specialitate cu atribuții de verificare în domeniul AEO;
• Structura de specialitate efectuează analiza de risc și întocmește fișa riscurilor ce va cuprinde riscurile identificate și potențiale;
• Ulterior, se realizează un audit care verifică dacă solicitantul îndeplinește condițiile pentru obținerea autorizației;
• În termen de 15 zile de la data primirii raportului de audit, AVR eliberează autorizația AEO.

Stabilirea din oficiu a CAS și CASS datorate de persoanele fizice (Ordinul nr. 2735/2025).

Procedura de stabilire din oficiu a contribuției de asigurări sociale

Activități independente și drepturi de autor

• Procedura de stabilire din oficiu a contribuției de asigurări sociale pentru persoanele fizice care obțin venituri din activități independente și/sau venituri din drepturi de proprietate intelectuală se aplică persoanelor fizice care nu și-au îndeplinit obligația declarării CAS și CASS pentru anul 2024;
• Procedura se aplică persoanelor fizice care îndeplinesc cumulativ următoarele condiții:
  • au realizat venituri din activități independente și/sau venituri din drepturi de proprietate intelectuală pentru care se datorează contribuția de asigurări sociale;
  • au estimat pentru anul 2024 un venit net anual cumulat mai mic decât nivelul a 12 salarii minime brute pe țară, și care au realizat un venit net anual cel puțin egal cu 12 salarii minime brute pe țară;
  • nu și-au îndeplinit obligațiile declarative privind contribuția de asigurări sociale în anul 2024.
• Identificarea contribuabililor cărora li se aplică Procedura se realizează pe baza următoarelor informații:
  • Formularul 256 – Decizie de impunere din oficiu a veniturilor persoanelor fizice;
  • Formularul 112 – Declarație privind obligațiile de plată a contribuțiilor sociale, impozitului pe venit și evidența nominală a persoanelor asigurate;
  • Formularul 212 – Declarație unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoane fizice;
  • Alte informații existente în evidența fiscală.
• Pentru contribuabilii cărora li se aplică Procedura, baza anuală de calcul a contribuției de asigurări sociale se estimează precum urmează:
  • La nivelul a 12 salarii minime brute pe țară, în vigoare la termenul de depunere a D212 estimative – pentru veniturile realizate cuprinse între 12 și 24 salarii minime brute pe țară;
  • La nivelul a 24 salarii minime brute pe țară, în vigoare la termenul de depunere a D212 estimative – pentru veniturile realizate cel puțin egale cu 24 de salarii minime brute pe țară.
• CAS se datorează la procentul de 25% din baza anuală de calcul.

Venituri asimilate salariilor obținute din străinătate

• Procedura de stabilire din oficiu a contribuției de asigurări sociale pentru persoanele fizice care obțin venituri asimilate salariilor pentru activitatea desfășurată în străinătate se aplică persoanelor care îndeplinesc cumulativ următoarele condiții:
  • au obținut venituri similare salariilor pentru activitatea desfășurată în străinătate;
  • nu au declarat în D212 contribuția de asigurări sociale pentru veniturile asimilate salariilor pentru activitatea desfășurată în străinătate;
• Identificarea contribuabililor cărora li se aplică Procedura se realizează pe baza următoarelor informații:
  • schimbul de informații între ANAF și autoritățile fiscale din străinătate, prin intermediul aplicației informatice „Automatic Exchange of Information” (AEOI);
  • secțiunea corespunzătoare cap. I din declarația unică;
  • alte surse de informații din evidența fiscală.
• Contribuția de asigurări sociale datorată se stabilește prin aplicarea cotei de 25% asupra bazei de calcul anuale. Baza de calcul anuală se estimează la nivelul câștigului brut realizat din venituri asimilate salariilor pentru activitatea desfășurată în străinătate.

Procedura de stabilire din oficiu a contribuției de asigurări sociale de sănătate

CASS pentru veniturile din activități independente

• Procedura se aplică persoanelor fizice care realizează venituri din activități independente și care îndeplinesc cumulativ următoarele condiții:
  • au obținut un venit net anual realizat/brut sau normă anuală de venit din activități independente;
  • nu și-au îndeplinit obligațiile declarative privind CASS pentru anul 2024;
• Identificarea contribuabililor cărora li se aplică această procedură se realizează pe baza:
  • Formularul 112;
  • Formularul 256;
  • Formularul 212;
  • Alte informații existente în evidența fiscală
• Baza anuală de calcul al contribuției de asigurări sociale de sănătate se estimează precum urmează:
  • la nivelul venitului net anual realizat/ brut sau normei anuale de venit, dar nu mai mare de 60 de salarii minime brute pe țară;
  • la nivelul a 6 salarii minime brute pe tara pentru contribuabilii din lista rezultată în urma parcurgerii etapelor de notificare și audiere.
• Cota CASS aplicabilă este de 10%.

CASS stabilită din oficiu pentru persoanele care realizează veniturile prevăzute la art. 155, alin. (1), lit. c) – h) din Codul fiscal

• Procedura se aplică persoanelor fizice care îndeplinesc cumulativ următoarele condiții:
  • Au realizat venituri din următoarele categorii:
    • Venituri din drepturi de proprietate intelectuală;
    • Venituri din asocierea cu o persoană juridică;
    • Venituri din cedarea folosinței bunurilor;
    • Venituri din agricultură, silvicultură și piscicultură;
    • Venituri din investiții;
    • Venituri din alte surse.
  • Au estimat pentru anul 2024 un venit net/brut anual cumulat din veniturile enumerate mai mic de 6 salarii minime brute pe țară, iar venitul realizat este cel puțin egal cu 6 salarii minime brute pe țară în vigoare la termenul de depunere a declarației unice;
  • Nu și-au îndeplinit obligațiile declarative privind CASS pentru anul 2024
• Identificarea contribuabililor cărora li se aplică această procedură se realizează pe baza:
  • Formularul 112;
  • Formularul 256;
  • Formularul 212;
  • Formularul 205.
• CASS este de 10% aplicabilă următoare baze anuale de calcul al CASS, precum urmează:
  • La nivelul a 6 salarii minime brute pe țară – pentru veniturile realizate cuprinse între 6 și 12 salarii minime brute pe țară;
  • La nivelul a 12 salarii minime brute pe țară – pentru veniturile realizate cuprinse între 12 și 24 salarii minime brute pe țară;
  • La nivelul a 24 salarii minime brute pe țară – pentru veniturile realizate cel puțin egale cu 24 de salarii minime brute pe țară.

CASS stabilită din oficiu pentru persoanele fizice care au obținut venituri asimilate salariilor din străinătate

• Procedura de stabilire din oficiu a contribuției de asigurări sociale de sănătate pentru persoanele fizice care obțin venituri asimilate salariilor pentru activitatea desfășurată în străinătate se aplică persoanelor care îndeplinesc cumulativ următoarele condiții:
  • au obținut venituri similare salariilor pentru activitatea desfășurată în străinătate;
  • nu au declarat în D212 contribuția de asigurări sociale de sănătate pentru veniturile asimilate salariilor pentru activitatea desfășurată în străinătate.
• CASS de 10% se aplică asupra bazei anuale de calcul estimate la nivelul câștigului brut realizat din venituri asimilate salariilor pentru activitatea desfășurată în străinătate.

Anularea deciziei de impunere din oficiu a contribuției de asigurări sociale și a contribuției de asigurări sociale de sănătate pentru persoanele fizice

• În cazul contribuabililor, persoane fizice, care își îndeplinesc obligațiile declarative în termen de 60 de zile de la data comunicării Deciziei privind stabilirea din oficiu a contribuției de asigurări sociale și a contribuției de asigurări sociale de sănătate pentru persoanele fizice, decizia se anulează.

Modificări privind garanțiile vamale în regimul de tranzit unional/comun (Ordinul 29/2026).

• Autorizarea emiterii de titluri de garanție izolată, precum și autorizația pentru utilizarea garanției globale/ exonerării de garanție nu se acordă operatorilor economici care sunt în:
  • Stare de insolvență;
  • Procedură de reorganizare;
  • Procedură de lichidare judiciară; sau
  • Figurează în evidența specială și/sau în lista contribuabililor inactivi.
• Documentația necesară pentru obținerea autorizării emiterii de titluri de garanție izolată, precum și pentru autorizația pentru utilizarea garanției globale/exonerării garanției este următoarea:
  • Cazierul judiciar al solicitantului;
  • Cazierul judiciar al tuturor asociaților și administratorilor solicitantului;
  • Cazierul judiciar al angajatului/angajaților responsabili cu chestiunile vamale ale solicitantului;
  • Declarația pe propria răspundere depusă de reprezentantul legal al operatorului economic, din care să reiasă că nu se află în procedură penală de rol următoarele persoane:
    • Solicitantul (societatea);
    • Angajatul sau angajații responsabil(i) cu chestiunile vamale ale solicitantului;
    • Persoana sau persoanele care conduc, administrează sau exercită controlul asupra gestiunii acestuia (administratori).
  • Orice alte documente care justifică solicitările formulate în cererea de autorizare.
• Formularea cererilor și emiterea autorizațiilor pentru utilizarea garanției globale sau exonerării de garanție și gestionarea acesteia se efectuează prin utilizarea Sistemului de decizii vamale;
• Titularul autorizației pentru utilizarea garanției globale/ exonerării de garanție are obligația să depună declarații vamale de tranzit, atunci când utilizează planul de asigurare a continuității activității (procedură de rezervă)
• Pentru verificarea îndeplinirii condițiilor necesare, se aplică metodologia utilizată în cazul cererilor privind obținerea statutului de operator economic autorizat pentru simplificări vamale.

Bonificația de 3% din impozitul pe profit și impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferente anului fiscal 2024 (Ordinul nr. 5/2026).

• Dacă ulterior emiterii deciziei de acordare a bonificației de 3%, contribuabililor li se comunică, în urma unui control fiscal, decizii de impunere prin care au fost stabilite diferențe de impozit pe profit anul/ impozit pe veniturile microîntreprinderilor aferente anului 2024, se procedează precum urmează:
  • dacă decizia de impunere diminuează impozitul pe profit/ impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, modifică bonificația acordată conform noii valori a impozitului pe profit/ IMCA/ impozitului pe veniturile microîntreprinderilor;
  • dacă decizia de impunere stabilește obligații fiscale suplimentare, sunt verificate dacă mai sunt îndeplinite condițiile de acordare a bonificației de 3%, iar dacă nu mai sunt îndeplinite se emite decizia de anulare a bonificației.

Reglementări privind principalele aspecte legate de întocmirea și depunerea situațiilor financiare anuale și a raportărilor contabile anuale ale operatorilor economici la ANAF (Ordinul nr. 2036/2025).

• În baza acestui ordin, se reglementează, anual, condițiile de depunere la ANAF a situațiilor financiare anuale, respectiv a raportărilor contabile anuale întocmite de operatorii economici.
• Obligația de întocmire a situațiilor financiare anuale revine următoarelor entități cărora le sunt aplicabile:
  • Reglementările contabile privind situațiile financiare anuale individuale și situațiile financiare anuale consolidate;
  • Reglementările contabile conform cu Standardele Internaționale de Raportare Financiară.
• Prin acest ordin se aduc precizări suplimentare cu privire la întocmirea situațiilor financiare anuale aferente exercițiului financiar al anului 2025, precum și a raportărilor contabile anuale întocmite pentru data de 31 decembrie 2025.
• Au obligația să întocmească și să depună raportări contabile anuale următoarele entități:
  • Persoanele juridice aflate în lichidare;
  • Subunitățile deschise în România de societăți rezidente în state aparținând Spațiului Economic European;
  • Care au optat pentru un exercițiu financiar diferit de anul calendaristic;
  • Entitățile care aplică Reglementările contabile aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 2.844/2016, cu modificările și completările ulterioare
• Termenul de depunere a situațiilor financiare anuale este diferențiat, precum urmează:
  • pentru societățile reglementate de Legea nr. 31/1990, societăți/companii naționale, regii autonome, institute naționale de cercetare-dezvoltare – termenul de depunere este până la 31 mai inclusiv;
  • pentru celelalte persoane din sfera Legii contabilității – termenul de depunere este până la 30 aprilie inclusiv;
  • pentru subunități din România aparținând persoanelor juridice străine, sedii permanente și persoane juridice străine cu conducere efectivă în România – termenul de depunere este până la 31 mai inclusiv (cu excepțiile expres prevăzute pentru anumite structuri SEE).
• Dacă termenul cade într-o zi nelucrătoare, ultima zi devine prima zi lucrătoare următoare.

Modificări privind organizarea și înscrierea în Registrul RO e-Factura obligatoriu (Ordinul nr. 59/2026).

• Se actualizează Procedura privind organizarea și înscrierea în Registrul RO e-Factura obligatoriu;
• Se extinde obligația înscrierii în Registrul RO e-Factura obligatoriu înainte de începerea desfășurării activităților economice și pentru:
  • Furnizorii/prestatorii care se identifică prin CNP;
  • Persoane impozabile stabilite în România, inclusiv nerezidenți înregistrați în scopuri de TVA care emit facturi în relația B2B sau B2G.
• Termenul de înscriere în Registrul RO e-Factura obligatoriu este de 3 zile lucrătoare de la data solicitării înregistrării.
• Pentru operatorii economici care au realizat activități economice ulterior intrării în vigoare a prezentului ordin, înscrierea în registru se realizează până la data de 15 ianuarie 2026.
• Înregistrarea în Registrul RO e-Factura obligatoriu se realizează prin depunerea formularului 082.
• Radierea din Registrul RO e-Factura obligatoriu este corelată direct cu radierea din Registrul contribuabililor/plătitorilor: din momentul în care contribuabilul este radiat din registrul fiscal general, este radiat și din registrul RO e-Factura obligatoriu.

Modificări ale Codului de procedură fiscală (Ordonanța nr. 1/2026).

• Se actualizează definițiile privind „comunicarea sistematică” a informațiilor și se clarifică faptul că termenii scriși cu inițială majusculă au înțelesurile din anexele relevante (anexele 1, 3, 5, 6 și noua anexă 7), în funcție de articolul aplicabil;
• Se completează art. 291, alin. (4) cu privire la informațiile raportate de instituțiile financiare în cadrul schimbului automat de informații, precum urmează:
  • furnizarea unei declarații pe propria răspundere valabila pentru fiecare titular de cont;
  • rolul/rolurile în temeiul căruia/cărora fiecare persoana care face obiectul raportării și care este o persoană care exercita controlul asupra unui titular al unui cont de entitate este o persoana care exercita controlul asupra entității si daca a fost furnizata o declarație pe propria răspundere pentru fiecare persoana care face obiectul raportării;
  • tipul de cont (preexistent sau nou, cont comun si numărul de titulari in cazul conturilor comune);
  • în cazul participațiilor în capitaluri proprii deținute într-o entitate de investiții care este o construcție juridică, rolul/rolurile în temeiul căruia/cărora persoana care face obiectul raportării este un deținător de participații in capitalurile proprii.
• Se completează art. 291 cu 3 noi alineate (4^1 – 4^3) care prevăd următoarele:
  • declararea cuantumului și descrierea plaților efectuate în legătura cu un cont care face obiectul raportării;
  • comunicarea informațiilor prezentate mai sus se referă la perioadele impozabile începând cu 1 ianuarie 2026.
• Se introduc 3 noi articole (291^7 – 291^9) care vizează următoarele:
  • Formatul pentru depunerea declarațiilor si schimbul de informații cu privire la Declarațiile informative privind impozitul minim global. Autoritatea competenta comunica pe baza declarației informative depuse de societatea mama finala sau de entitatea desemnata următoarele:
    • Secțiunea generala din Declarația informativă privind impozitul suplimentar către SM de punere în aplicare in care sunt situate Societatea mama finala sau entitățile constitutive ale grupului de întreprinderi multinaționale;
    • Secțiunea generală din Declarația informativă privind impozitul suplimentar, cu excepția sintezei generale a informațiilor din secțiunea 1.4 din cadrul acesteia, către statele membre care aplică doar un Impozit Suplimentar Național Calificat;
    • Una sau mai multe Secțiuni Jurisdicționale din Declarația informativă privind impozitul suplimentar către statele membre care au drepturi de impozitare în temeiul Legii nr. 431/2023, cu modificările și completările ulterioare, inclusiv dreptul de a aplica Impozitul Suplimentar Național Calificat, în cazul statelor membre vizate de respectivele Secțiuni Jurisdicționale.
  • Primul an fiscal de raportare și comunicar informațiilor precizate mai sus este primul an fiscal care începe de la data de 31 decembrie 2023;
  • Informațiile se transmit de către Autoritatea competenta din Romania la cel mult 180 de zile de termenul de depunere a declarației informative privind impozitului minim global, respectiv cel mai devreme la data de 1 decembrie 2026;
  • obligația de păstrare a evidențelor informațiilor primite prin schimb automat pentru o perioadă necesară, dar nu mai puțin de cinci ani de la primire.
  • Se introduc contravenții și amenzi pentru folosirea unui alt formular decât cel standard în cazul declarației privind impozitul suplimentar și pentru nerespectarea obligației de păstrare a evidențelor, cu amenzi în intervalul 10.000–30.000 lei;
  • Se introduce o anexă nouă (anexa 7), care preia secțiuni din anexa la directiva UE menționată și devine reper pentru definiții și reguli aplicabile noilor articole.
  • Modelul standard pentru Declarația informativa privind impozitul suplimentar se aprobă prin OPANAF in termen de 60 de zile de la data intrării in vigoare a prezentei ordonanțe;
  • Procedura privind permiterea unei entități raportoare sa obțină confirmarea prin mijloace de electronice a valabilității informațiilor referitoare la NIF al oricărui contribuabil care face obiectul schimbului de informații referitoare la impozitul minim global se aprobă pana la data de 31 decembrie 2027.

Completări la Codul de procedură fiscală și unele măsuri fiscal-bugetare (Ordonanța nr. 6/2026).

• Se introduce un nou art. 85^1 – Prevederi speciale privind înregistrarea sediilor secundare ca plătitoare de salarii și de venituri asimilate salariilor, care vizează următoarele:
  • Contribuabilul/plătitorul care are mai multe sedii secundare cu angajați pe raza teritorială a aceleiași unități administrativ teritoriale are obligația sa desemneze unul dintre aceste sedii secundare, ca sediu secundar desemnat, în termen de 30 de zile de la înființarea primului sediu secundar;
  • Contribuabilul are obligația sa solicite înregistrarea fiscala a sediului secundar desemnat ca plătitor de salarii si asimilate salariilor pentru toate entitățile din acea zona.
• Obligația înregistrării fiscale a unui sediu secundar ca plătitor de salarii si venituri asimilate salariilor in termen de 30 de zile de la data înființării, se suspenda pana la data de 30 iunie 2026 pentru entitățile care au fost deja înființate la data intrării în vigoare a Legii nr. 245/2025.
• În cazul în care un contribuabil are înregistrate fiscal mai multe sedii secundare ca plătitoare de salarii și venituri asimilate acestora în aceeași raza administrativ teritorială, are termen până la data de 30 iunie 2026 să notifice organul fiscal competent cu privire la sediul secundar desemnat;
• Procedura privind înregistrarea fiscală a sediului secundar desemnat ca plătitor de salarii și venituri asimilate salariilor se aprobă în termen de 60 de zile de la data intrării în vigoare a prezentei ordonanțe.
• Se abrogă art. 25¹din Codul fiscal referitor la regimul special aplicabil contribuabililor care înregistrează cheltuieli cu entități afiliate care nu sunt înființate/constituite și care nu au locul conducerii efective in Romania;
• Se reduce impozitul cu 50% pentru clădirile folosite ca domiciliu aflate în proprietatea persoanelor care locuiesc efectiv in localitățile care intre în programul special pentru sprijinirea dezvoltării economico-sociale din Munții Apuseni si a județului Tulcea si Rezervației Biosferei – Delta Dunării, cu excepția încăperilor care sunt folosite pentru activități economice.
• Se reduce impozitul cu 50% in cazul mijloacelor de transport aflate in proprietatea persoanelor care domiciliază si locuiesc efectiv in localitățile din Munții Apuseni, in localitățile din județul Tulcea si a Rezervației Biosfere – Delta Dunării, precum si in cazul terenurilor.
• Contribuabilii plătitori de impozit pe profit care intrau sub incidenta art. 25^1 din Codul fiscal, urmează regimul deductibilității prevăzut la art. 25 pentru determinarea rezultatului fiscal începând cu trimestrul I al anului 2026.
• Furnizorii care se identifica fiscal prin cod numeric personal nu au obligația utilizării sistemului național RO e-Factura pana la data de 1 iunie 2026. In cazul in care au fost înregistrați in Registrul RO e-Factura obligatoriu pot solicita scoaterea din acesta.

 

Alte noutăți de interes:

 

Procedura de precompletare, verificare și transmitere a formularului 212 „Declarație unică” (Ordinul nr. 2719/2025).

• Se aprobă Procedura de precompletare, verificare și transmitere a formularului 212 – Declarația unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice;
• Declarația unică (D212) precompletată nu constituie titlu de creanță;
• Contribuabilul verifică concordanța datelor din declarația precompletată cu situația fiscală personală, și ulterior depune declarația unică la organul fiscal competent până la 25 mai inclusiv a anului următor celui în care au realizat veniturile.
• Procedura se aplică pentru precompletarea declarației cu informații despre veniturile realizate și impozitul datorat, baza de calcul pentru CAS și CASS, precum și cuantumul contribuțiilor datorate, pentru venituri realizate începând cu anul 2025.

Modificări privind formularele de înregistrare fiscală și vectorul fiscal (Ordinul nr. 15/2026).

• Vectorul fiscal este extins prin introducerea unei obligații noi: „taxa logistică pentru gestionarea fluxurilor de bunuri extracomunitare”, care devine o poziție distinctă în lista tipurilor de obligații fiscale gestionate prin Ordinul nr. 1.699/2021.
• Ca urmare a introducerii taxei logistice pentru gestionarea fluxurilor de bunuri extracomunitare, se modifică următoarele formulare:
  • formularul 010 – Declarație de înregistrare fiscală/ Declarație de mențiuni/ Declarație de radiere pentru persoanele juridice, asocieri și alte entități fără personalitate juridică;
  • formularul 013 – Declarație de înregistrare fiscală/ Declarație de mențiuni/ Declarație de radiere pentru contribuabilii nerezidenți care desfășoară activitate în România prin unul sau mai multe sedii permanente;
  • formularul 015 – Declarație de înregistrare fiscală/ Declarație de mențiuni/ Declarație de radiere pentru contribuabilii nerezidenți care nu au sediu permanent în România;
  • formularul 016 – Declarație de înregistrare fiscală/ Declarație de mențiuni/ Declarație de radiere pentru persoanele juridice străine care au locul exercitării efective în România;
  • formularul 020 – Declarație de înregistrare fiscală/ Declarație de mențiuni pentru persoanele fizice române și străine care dețin cod numeric personal;
  • formularul 030 – Declarație de înregistrare fiscală/ Declarație de mențiuni/ Declarație de radiere pentru persoanele fizice care nu dețin cod numeric personal;
  • formularul 070 – Declarație de înregistrare fiscală/ Declarație de mențiuni/ Declarație de radiere pentru persoanele fizice care desfășoară activități economice în mod independent sau exercită profesii libere;
  • formularul 700 – Declarație pentru înregistrarea fiscală/modificarea în mediu electronic a mențiunilor ulterioare înregistrării fiscale, precum și pentru radierea înregistrării fiscale.

Abrogarea normelor privind autorizarea utilizării garanției globale pentru operațiuni vamale, cu excepția tranzitului unional/comun (Ordinul nr. 28/2026).

• Este abrogat Ordinul președintelui ANAF nr. 2.671/2017 (publicat în Monitorul Oficial nr. 748/18.09.2017), care aproba normele tehnice privind autorizarea garanției globale în domeniul vamal.
• Contextul abrogării este legat de transferul atribuțiilor către Autoritatea Vamală Română și de existența unui cadru nou de reglementare la nivelul acesteia, inclusiv prin Ordinul președintelui Autorității Vamale Române nr. 3.400/2025, care aprobă normele tehnice actuale privind autorizarea utilizării garanției globale și a exonerării de garanție (în aceleași tipuri de situații, cu excepția tranzitului unional/comun).

Modificări privind formularele pentru declararea impozitelor și taxelor stabilite prin autoimpunere sau reținere la sursă (Ordinul nr. 57/2026).

• Se modifică formularul 100;
• Se completează Nomenclatorul obligațiilor de plata la bugetul de stat cu 2 noi poziții:
  • 113 – Taxa logistica pentru gestionarea fluxurilor de bunuri extracomunitare;
  • 114 – Accize pentru tutunuri pentru mestecat si tutunuri pentru uz nazal.

Abrogarea normelor tehnice privind acordarea statutului de operator economic autorizat (Ordinul nr. 90/2026).

• Se abrogă Ordinul nr. 1.486/2016, care aproba normele tehnice privind acordarea statutului de operator economic autorizat, acesta fiind înlocuit în practică de reglementările emise de Autoritatea Vamală Română (inclusiv Ordinul nr. 3.505/2025 privind normele metodologice pentru acordarea statutului de operator economic autorizat).

Modificări privind metodele indirecte de stabilire a veniturilor și procedura de aplicare (Ordinul nr. 91/2026).

• Se modifica formularea de la art. 3 alin. (2) lit. a), în sensul că informațiile „rezultate din controale fiscale” rămân în sfera avută în vedere, dar se introduce o excepție: nu intră aici situațiile în care, în urma controalelor fiscale, sunt transmise doar informații despre creditarea/împrumuturile acordate societăților de către persoane fizice.

Modificări privind sistemul de raportare contabilă semestrială aplicabil entităților din asigurări (Norma nr. 1/2026).

Modificări privind încheierea exercițiului financiar pentru entitățile din asigurări (Norma nr. 2/2026).

Cum vă putem ajuta:

Echipa NOA vine în sprijinul societăților oferind consultanță și îndrumare în diverse spețe referitoare la noile modificări legislative conform celor menționate anterior, precum și în totalitatea situațiilor întâmpinate din punct de vedere fiscal sau al auditului financiar/ auditului intern

Echipa NOA vă stă cu plăcere la dispoziție pentru mai multe detalii referitoare la cele prezentate în cadrul materialului și vă încurajăm să ne contactați accesând formularul de contact

Cu stimă,
Echipa NOA