Vezi materialul complet în format PDF.
See the full English version of the document in PDF.
Modificări pe scurt:
Modificări privind valorile tichetelor culturale – Ordinul nr. 369/624/2026 privind stabilirea valorii sumei indexate care se acordă sub formă de tichete culturale pentru semestrul I al anului 2026 a fost publicat în Monitorul Oficial nr. 258 din data de 1 aprilie 2026.
Instituirea unei reduceri temporare a nivelului accizei aplicabil motorinei și a unor măsuri privind sprijinul populației și economiei pe durata situației de criză – Ordonanța de urgență nr. 24 privind reducerea temporară a nivelului accizei aplicabil motorinei și instituirea contribuției de solidaritate asupra veniturilor din comercializarea țițeiului și a produselor energetice obținute din prelucrarea țițeiului extras de pe teritoriul României, a fost publicată în Monitorul Oficial nr. 272 din data de 3 aprilie 2026.
Modificări privind obținerea atestatului de distribuție și comercializare angro de băuturi alcoolice, tutun și produse energetice – Ordinul nr. 432/756 privind aprobarea condițiilor pentru obținerea atestatului de distribuție și comercializare angro de băuturi alcoolice, tutun prelucrat și produse energetice — benzine, motorine, petrol lampant, gaz petrolier lichefiat, păcură și biocombustibili, a procedurii de înregistrare, precum și a modelului și conținutului unor formulare a fost publicat în Monitorul Oficial nr. 263 din data de 1 aprilie 2026.
Ratificarea Convenției multilaterale pentru a facilita implementarea pilonului doi – Legea nr. 60 privind ratificarea Convenției multilaterale pentru a facilita implementarea pilonului doi al regulii de supunere la impozitare a fost publicată în Monitorul Oficial nr. 364 din data de 30 aprilie 2026.
Modificări privind înregistrarea sediilor secundare ca plătitoare de salarii – Ordinul președintelui ANAF pentru aprobarea Procedurii de înregistrare a sediilor secundare ca plătitoare de salarii și de venituri asimilate salariilor, a fost publicat în Monitorul Oficial nr. 329 din data de 24 aprilie 2026.
Alte noutăți de interes:
Modificări privind monitorizarea antrepozitarilor și importatorilor autorizați cu risc fiscal – Ordinul comun al președintelui ANAF și AVR nr. 435/759 a fost publicat în Monitorul Oficial nr. 262 din data de 1 aprilie 2026.
Modificări privind formularul 224 – Ordinul ANAF nr. 507 pentru modificarea Ordinului președintelui ANAF nr. 3.780/2017 pentru aprobarea modelului și conținutului unor formulare a fost publicat în Monitorul Oficial nr. 319 din data de 22 aprilie 2026.
Modificări pe larg:
Modificări privind valorile tichetelor culturale (Ordinul nr.369/624/2026)
- Valoarea sumei acordate lunar, respectiv ocazional, sub formă de tichete culturale pentru primul semestru al anului 2026 este de maximum 250 RON/lună, respectiv 490 RON/eveniment;
- Valorile menționate se aplică și pentru primele 2 luni ale semestrului II al anului 2026.
Instituirea unei reduceri temporare a nivelului accizei aplicabil motorinei și a unor măsuri privind sprijinul populației și economiei pe durata situației de criză (Ordonanța de urgență nr. 24/2026)
Acciza la motorină
- Nivelul accizei pentru motorină se reduce de la 2.804,29 RON/1.000 de litri la 2.504,29 RON/1.000 litri, respectiv de la 3.318,74 RON/tonă la 2.963,70 RON/tonă.
Taxă de solidaritate
- Se introduce o contribuție de solidaritate pe perioada situației de criză, pentru:
- operatorii economici, titulari de acorduri petroliere, care extrag țiței din zăcămintele situate pe teritoriul României și obțin venituri din comercializarea acestuia;
- operatorii economici, titulari de acorduri petroliere, care extrag țiței din zăcăminte situate pe teritoriul României și care, direct sau prin persoanele afiliate obțin venituri din comercializarea produselor energetice (benzină, motorină, kerosen, păcură, GPL).
- Contribuția de solidaritate se datorează exclusiv pentru lunile în care prețul mediu lunar al țițeiului depășește nivelul de 70 USD/baril.
- Cota contribuției de solidaritate este între 1,5% și 9,9%, în funcție de intervalul de preț mediu lunar al țițeiului Brent.
- Contribuția de solidaritate se calculează, se declară și se plătește lunar, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei pentru care se datorează.
- Operatorii supuși contribuției de solidaritate trebuie să țină evidențe documentare specifice, iar nerespectarea acestei cerințe atrage amendă de la 200.000 RON la 1.000.000 RON.
Prețul la combustibil
- Operatorii economici care comercializează benzină și motorină cu amănuntul pot majora prețurile de vânzare cel mult o singură dată într-o zi, până la ora 12:00.
- Nerespectarea măsurii se sancționează cu amendă de la 100.000 RON la 500.000 RON.
Modificări privind obținerea atestatului de distribuție și comercializare angro de băuturi alcoolice, tutun și produse energetice (Ordinul nr. 432/756/2026)
- Sub noile condiții intră operatorii economici care intenționează să comercializeze angro produse energetice cu depozitare și produse energetice fără depozitare sau să distribuie și să comercializeze angro băuturi alcoolice și tutun prelucrat.
- Operatorii care doresc să obțină acest atestat trebuie să respecte condiții referitoare la codul CAEN, absența inactivității, absența faptelor penale în cazierul administratorului, îndeplinirea obligațiilor fiscale, etc., precum și să constituie garanții în cazul anumitor produse.
- Atestatul este valabil pentru o perioadă de 36 de luni de la data începerii valabilității.
- Atestatul poate fi revocat de autorități în anumite condiții, iar o nouă cerere poate fi depusă după o perioadă de 6 luni.
- Ordinul introduce și un model actualizat de cerere înregistrare și formate noi pentru atestatul de înregistrare, în funcție de categoria de produs.
Adoptarea Convenției multilaterale pentru a facilita implementarea pilonului doi (Legea nr. 60/2026)
- Convenția implementează regula de supunere la impozitare (STTR) din cadrul soluției OCDE/G20 privind Pilonul II, destinată combaterii erodării bazei impozabile și transferului profiturilor (BEPS).
- Aceasta se aplică acordurilor existente pentru evitarea dublei impuneri și le modifică automat, fără a necesita renegociere bilaterală între state.
- Regula STTR conferă statului sursă dreptul de a impozita anumite venituri atunci când acestea sunt impozitate în statul de rezidență al beneficiarului la o cotă efectivă sub nivelul minim de 9%.
- Impozitul suplimentar datorat în statul sursă este limitat la diferența dintre cota minimă de 9% și cota efectivă aplicabilă în statul de rezidență, aplicată asupra venitului brut.
- Veniturile acoperite de regula STTR includ, în principal, dobânzi și redevențe, dar și o gamă extinsă de plăți intra-grup, precum plăți pentru distribuție de produse/servicii, prime de asigurare și reasigurare, comisioane de finanțare, chirii pentru echipamente și venituri din servicii.
- Aplicarea regulii ține cont de cota efectivă de impozitare, inclusiv de eventuale regimuri preferențiale (ex. scutiri, deduceri sau credite fiscale), care pot reduce nivelul impozitării sub pragul de 9%.
- Regula nu se aplică în anumite situații expres prevăzute, inclusiv în cazul plăților către persoane fizice, fonduri de pensii, entități înființate și menținute în scopuri religioase, caritabile, științifice, etc.
- Prevederile STTR produc efecte, începând cu primul an fiscal care începe după expirarea unei perioade de 6 luni de la intrarea în vigoare a Convenției pentru jurisdicțiile contractante relevante.
Modificări privind înregistrarea sediilor secundare ca plătitoare de salarii (Ordinul președintelui ANAF nr. 508/2026)
- Prevederile Ordinului se aplică contribuabililor care au organizate unul sau mai multe sedii secundare ca plătitoare de salarii și de venituri asimilate salariilor.
- Se disting două categorii de sedii secundare, după cum urmează:
i. Sedii secundare organizate pe raza teritorială a aceleiași unități/subdiviziuni administrativ-teritoriale cu domiciliul fiscal;
ii. Sediile secundare organizate în alte unități administrativ-teritoriale față de cea a domiciliului fiscal.
- Sediile de la punctul i. trebuie declarate în termen de 30 de zile de la organizare prin intermediul formularului 060, iar impozitul pe venit aferent acestor sedii se declară și se plătește sub codul fiscal al contribuabilului.
- În cazul sediilor de la punctul ii., contribuabilul are obligația de a solicita înregistrarea fiscală a acestor sedii în termen de 30 de zile de la înființare, prin formularul 060.
În situația în care sunt organizate mai multe sedii secundare pe raza teritorială a aceleiași unități administrativ-teritoriale, contribuabilul trebuie să desemneze un sediu secundar desemnat și solicită înregistrarea fiscală a acestuia.
Impozitul pe venit datorat de fiecare sediu secundar/sediu secundar desemnat se declară în formularul 112 și se plătește pe fiecare cod fiscal al sediului secundar/ sediului secundar desemnat.
- Contribuabilii care au mai multe sedii secundare deja înregistrate fiscal în aceeași unitate administrativ-teritorială, trebuie să depună formularul 060 până la 30 iunie 2026.
Alte noutăți de interes:
Modificări privind monitorizarea antrepozitarilor și importatorilor autorizați cu risc fiscal (Ordinul nr. 435/759/2026)
- Ordinul prevede că monitorizarea antrepozitarilor autorizați și importatorilor autorizați de produse accizabile care prezintă risc fiscal ridicat va presupune:
- Verificarea constituirii garanției din valoarea accizelor aferente cantității ce urmează a fi expediată/importată;
- Confirmarea plății anticipate a accizelor pentru fiecare livrare sau deplasare, prin verificarea documentelor de plată direct cu Trezoreria Statului;
- Raportarea lunară, până pe data de 5 a lunii următoare, a situațiilor privind achizițiile și livrările/deplasările, pe baza cărora ANAF verifică dacă acciza declarată și acciza efectiv plătită sunt concordante.
Modificări privind formularul 224 (Ordinul ANAF nr. 507/2026)
- Prin acest ordin se actualizează formularul 224 prin includerea unor venituri suplimentare precum: contravaloarea abonamentelor pentru utilizarea facilităților sportive, contribuțiile la fondurile de pensii ocupaționale, contribuțiile la produsele de paneuropene de pensii personale, etc.
Declarația pe proprie răspundere privind cantitatea de produse accizabile eliberată pentru consum (Ordinul ANAF nr. 438/2026)
- Se aprobă modelul și conținutul declarației pe propria răspundere privind cantitatea de produse accizabile intenționată a fi eliberată pentru consum și se introduc noi modele de declarație pe propria răspundere privind cantitatea de produse accizabile pe care operatorii intenționează să:
- Expedieze (în cazul antrepozitarilor autorizați care prezintă risc fiscal ridicat);
- Importe (în cazul operatorilor economici care au calitatea de importatori autorizați care prezintă risc fiscal ridicat);
- Elibereze pentru consum, (în cazul operatorilor economici care sunt înregistrați la Comisia pentru autorizarea operatorilor cu produse supuse accizelor nearmonizate).
Noi reguli privind constituirea, actualizarea și eliberarea garanției pentru accize (Ordinul 436/760/2026)
- Se aproba noi reguli referitoare la constituirea, actualizarea si eliberarea garanției prevăzute de către destinatarul înregistrat care prezintă risc fiscal ridicat și de către antrepozitarul autorizat care prezintă risc fiscal ridicat.
- Ordinul prevede constituirea unei garanții de 120% din contravaloarea accizelor aferente cantității de produse accizabile pe care intenționează să o elibereze pentru consum de către operatorii economici care sunt înregistrați la Comisia pentru autorizarea operatorilor cu produse supuse accizelor nearmonizate.
Cum vă putem ajuta:
Echipa NOA vine în sprijinul societăților oferind consultanță și îndrumare în diverse spețe referitoare la noile modificări legislative conform celor menționate anterior, precum și în totalitatea situațiilor întâmpinate din punct de vedere fiscal sau al auditului financiar/ auditului intern
Echipa NOA vă stă cu plăcere la dispoziție pentru mai multe detalii referitoare la cele prezentate în cadrul materialului și vă încurajăm să ne contactați accesând formularul de contact
Cu stimă,
Echipa NOA