NewsflashNoutățile fiscale ale lunii februarie / Tax news of February

Vezi materialul complet în format PDF.

See the full English version of the document in PDF.

Modificări pe scurt:

 

Indicele prețurilor de consum utilizat pentru actualizarea plăților anticipate în contul impozitului pe profit anual – Ordinul nr. 151/2025 al viceprim-ministrului, ministrul finanțelor, privind indicele prețurilor de consum utilizat pentru actualizarea plăților anticipate în contul impozitului pe profit anual, a fost publicat în Monitorul Oficial nr. 113 din data de 7 februarie 2025.

Modificări aduse formularelor utilizate pentru declararea impozitelor și taxelor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau reținere la sursă – Ordinul nr. 193/2025 al președintelui ANAF privind modificarea și completarea Ordinului președintelui ANAF nr. 587/2016 pentru aprobarea modelului și conținutului formularelor utilizate pentru declararea impozitelor și taxelor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau reținere la sursă, a fost publicat în Monitorul Oficial nr. 114 din data de 7 februarie 2025.

Reglementarea unor aspecte de raportare contabilă – Ordinul nr. 255/2025 al viceprim-ministrului, ministrul finanțelor, cu privire la reglementarea unor aspecte de raportare contabilă, a fost publicat în Monitorul Oficial nr. 135 din data de 14 februarie 2025.

Aprobarea modelului, conținutului și instrucțiunilor de completare ale formularelor 101 și 101 Grup fiscal – Ordinul nr. 206/2025 al președintelui ANAF pentru aprobarea modelului, conținutului și instrucțiunilor de completare a formularelor 101 „Declarație privind impozitul pe profit” și 101 Grup fiscal „Declarație consolidată privind impozitul pe profit determinat de grupul fiscal”, a fost publicat în Monitorul Oficial nr. 140 din data de 18 februarie 2025.

Propunerea de Directivă a Consiliului de modificare a Directivei 2011/16/UE privind cooperarea administrativă în domeniul fiscal – Hotărârea nr. 10/2025 referitoare la propunerea de Directivă a Consiliului de modificare a Directivei 2011/16/UE privind cooperarea administrativă în domeniul fiscal – COM (2024) 497 final, a fost publicată în Monitorul Oficial nr. 152 din data de 20 februarie 2025.

Broșura privind Decontul precompletat RO e-TVA destinat persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA – disponibil pe portalul www.anaf.ro în secțiunea Asistență Contribuabili/ Servicii oferite contribuabililor, a fost publicat pe portalul ANAF în data de 24 februarie 2025 (link aici).

Ghidul privind stabilirea rezidenței fiscale în România a persoanelor juridice străine – disponibil pe portalul www.anaf.ro în secțiunea Asistență Contribuabili/ Servicii oferite contribuabililor, a fost publicat pe portalul ANAF în data de 24 februarie 2025 (link aici).

Procedura privind înregistrarea fiscală a persoanelor nerezidente la solicitarea notarilor publici – Ordinul nr. 247/2025 al președintelui ANAF pentru aprobarea Procedurii privind înregistrarea fiscală, la solicitarea notarilor publici, a persoanelor nerezidente care nu dețin cod de identificare fiscală în sensul art. 82 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, a fost publicat în Monitorul Oficial nr. 181 din data de 28 februarie 2025.

Alte noutăți de interes:

 

Modificări aduse Metodologiei de distribuire a sumelor plătite de contribuabili persoane fizice în contul unic și de stingere a obligațiilor fiscale – Ordinul nr. 121/2025 al președintelui ANAF privind modificarea și completarea Metodologiei de distribuire a sumelor plătite de contribuabili persoane fizice în contul unic și de stingere a obligațiilor fiscale, aprobată prin Ordinul președintelui ANAF nr. 2.937/2018, a fost publicat în Monitorul Oficial nr. 104 din data de 4 februarie 2025.

Modificări aduse Metodologiei de distribuire a sumelor plătite de contribuabili în contul unic și de stingere a obligațiilor fiscale – Ordinul nr. 146/2025 al președintelui ANAF privind modificarea și completarea Metodologiei de distribuire a sumelor plătite de contribuabili în contul unic și de stingere a obligațiilor fiscale, aprobată prin Ordinul președintelui ANAF nr. 1.613/2018, a fost publicat în Monitorul Oficial nr. 114 din data de 7 februarie 2025.

Formulare și documente utilizate în activitatea de control a Direcției generale antifraudă fiscală – Ordinul nr. 128/2025 al președintelui ANAF privind aprobarea modelului și conținutului formularelor și documentelor utilizate în activitatea de control a Direcției generale antifraudă fiscală (proces-verbal, proces-verbal de ridicare/restituire de înscrisuri, proces-verbal de sigilare/desigilare, proces-verbal de prelevare probe, invitație, somație, notă explicativă), a fost publicat în Monitorul Oficial nr. 120 din data de 10 februarie 2025.

Aprobarea Procedurii interne de îndrumare și asistență a contribuabililor/plătitorilor – Hotărârea nr. 3/2025 pentru aprobarea Procedurii interne privind asigurarea implementării și aplicării art. 2 din Procedura de îndrumare și asistență a contribuabililor/plătitorilor, acordate de către Agenția Națională de Administrare Fiscală, și de coordonare metodologică a activității de aplicare unitară a legislației fiscale și procedural fiscale desfășurate de structurile de asistență contribuabili, precum și în domeniul tehnologiei informației, aprobată prin Ordinul ministrului finanțelor nr. 1.233/2021, a fost publicată în Monitorul Oficial nr. 137 din data de 17 februarie 2025.

Modificări pe larg:

 

Indicele prețurilor de consum utilizat pentru actualizarea plăților anticipate în contul impozitului pe profit anual (Ordin nr. 151/2025)

• Pentru anul fiscal 2025, indicele prețurilor de consum utilizat pentru actualizarea plăților anticipate în contul impozitului pe profit anual este 104,4%.

Modificări aduse formularelor utilizate pentru declararea impozitelor și taxelor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau reținere la sursă (Ordin nr. 193/2025)

• Se modifică Nomenclatorul obligaţiilor de plată la bugetul de stat.
• Se introduc patru noi poziţii în Nomenclatorul obligaţiilor de plată la bugetul de stat:
  • 109 – Impozit suplimentar;
  • 110 – Impozit suplimentar național;
  • 111 – Impozit pe veniturile din transferul dezmembrămintelor dreptului de proprietate sub condiție suspensivă reținut la sursă de către persoanele juridice sau alte entități care au obligația de a conduce evidență contabilă;
  • 112 – Impozit pe construcții.

• Se modifică instrucţiunile de completare ale formularului 100.
• Prevederile se aplică pentru obligaţiile datorate începând cu data de 1 ianuarie 2025.
• Prin excepţie, pentru poziţiile 109 „Impozit suplimentar” şi 110 „Impozit suplimentar naţional”, prevederile se aplică pentru obligaţiile aferente exerciţiilor financiare care încep de la data de 31 decembrie 2023, pentru care termenele de declarare se împlinesc începând cu anul 2026.

Reglementarea unor aspecte de raportare contabilă (Ordin nr. 255/2025)

• Persoanele juridice fără scop patrimonial care au primit sume reprezentând subvenţii, sponsorizări, sume redirecţionate, conform legii, din impozitul pe profit, impozitul pe venitul microîntreprinderilor, respectiv din impozitul pe venitul datorat de persoanele fizice, precum şi alte forme similare de finanţare, trebuie să întocmească Declaraţia privind situaţia de trezorerie. Dacă suma primită nu depăşeşte 100.000 lei, se poate folosi un format simplificat.
• Declaraţia trebuie semnată de persoanele abilitate să întocmească situaţiile financiare anuale şi de reprezentantul legal (administrator sau responsabil financiar).
• Se depune odată cu situaţiile financiare anuale prin programul de asistenţă gratuit pus la dispoziţie de ANAF.
• Se clarifică funcţiunea contului 697, care înregistrează cheltuielile cu impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri. Persoana juridică responsabilă dintr-un grup fiscal trebuie să evidenţieze cheltuiala totală cu acest impozit.
• Prevederile intră în vigoare pentru situaţiile financiare anuale aferente exerciţiului 2024. Entităţile cu exerciţiu financiar diferit aplică regulile de la primele situaţii financiare încheiate după 1 ianuarie 2024.

Aprobarea modelului, conținutului și instrucțiunilor de completare a formularelor 101 și 101 Grup fiscal (Ordinul nr. 206/2025)

• Se aprobă modelul, conținutul și instrucțiunile de completare a formularului 101 „Declarație privind impozitul pe profit”.
• Se aprobă modelul, conținutul și instrucțiunile de completare a formularului 101 Grup fiscal „Declarație consolidată privind impozitul pe profit determinat de grupul fiscal”.

Propunerea de Directivă a Consiliului de modificare a Directivei 2011/16/UE privind cooperarea administrativă în domeniul fiscal (Hotărârea nr. 10/2025)

• Senatul României constată că propunerea de Directivă a Consiliului de modificare a Directivei 2011/16/UEprivind cooperarea administrativă în domeniul fiscal respectă principiile subsidiarităţii şi proporţionalităţii.
• Propunerea vizează crearea unui sistem centralizat și automatizat de schimb de informații între autoritățile fiscale, contribuind la combaterea evaziunii fiscale și la o monitorizare mai eficientă a obligațiilor fiscale ale marilor companii.

Broșura privind Decontul precompletat RO e-TVA destinat persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA (link aici)

• În acest ghid sunt furnizate informații privind decontul precompletat RO e-TVA, autentificarea în RO e-TVA, instrucțiunile pentru accesarea RO e-TVA, instrucțiuni de utilizare a serviciului electronic RO e-TVA, notificarea de conformare RO e-TVA.

Ghidul privind stabilirea rezidenței fiscale în România a persoanelor juridice străine (link aici)

• Acest ghid surprinde clarificări privind stabilirea rezidenței fiscale a persoanelor juridice străine în România, precum și înregistrarea persoanei juridice străine care îndeplinește condițiile de rezidență potrivit locului conducerii efective în România.

Procedura privind înregistrarea fiscală a persoanelor nerezidente la solicitarea notarilor publici (Ordinul nr. 247/2025)

• Se aprobă Procedura privind înregistrarea fiscală, la solicitarea notarilor publici, a persoanelor nerezidente care nu dețin cod de identificare fiscală.
• Notarii publici solicită ANAF atribuirea codului de identificare fiscală pentru persoane nerezidente care nu au acest cod în România.
• Solicitarea se face online prin aplicația pusă la dispoziție de Ministerul Finanțelor.
• Pentru persoane fizice nerezidente, se transmit informații precum datele de identificare, adresa, actul de identitate și codul de identificare fiscală din țara de rezidență, dacă există.
• Pentru persoane juridice nerezidente, se transmit informații precum: denumirea, forma juridică, data înființării, sediul social și codul de identificare fiscală din țara de rezidență.
• Se atașează copii după documentele doveditoare ale informațiilor cuprinse în solicitare, valabile la data cererii.
• ANAF verifică dacă persoana este deja înregistrată.
• Dacă pentru o persoană nerezidentă informațiile sunt identice atât în solicitarea notarului public, cât și în evidențele fiscale, acea persoană nerezidentă este înregistrată fiscal în România.
• Dacă persoana nerezidentă nu apare ca fiind înregistrată, compartimentul de specialitate atribuie cod fiscal și emite certificatul de înregistrare.

Modificări aduse Metodologiei de distribuire a sumelor plătite de contribuabili persoane fizice în contul unic și de stingere a obligațiilor fiscale (Ordin nr. 121/2025)

• Sumele plătite în contul unic se folosesc mai întâi pentru stingerea ajutoarelor de stat/de minimis datorate și a dobânzilor aferente, de la acordare până la recuperare completă.
• Sumele plătite în alte conturi se folosesc mai întâi pentru achitarea ajutoarelor de stat/de minimis datorate și a dobânzilor aferente, de la acordare până la recuperare completă.
• Dispoziţiile privind distribuirea sumelor plătite de debitorii persoane fizice care efectuează plata în contul unic şi beneficiază de înlesniri la plată şi stingerea obligaţiilor fiscale se aplică doar după ce au fost achitate integral ajutoarele de stat/de minimis și dobânzile aferente, calculate de la acordare până la recuperare. Plata acestora este esențială pentru menținerea valabilității înlesnirii la plată.

Modificări aduse Metodologiei de distribuire a sumelor plătite de contribuabili în contul unic și de stingere a obligațiilor fiscale (Ordin nr. 146/2025)

• Sumele plătite de către contribuabili în contul unic, precum şi eventualele sume existente în conturi și rămase nedistribuite, sting cu prioritate sumele reprezentând ajutoare de stat şi/sau de minimis şi dobânzile aferente datorate de la data plăţii ajutorului până la data recuperării sau a rambursării sale integrale.
• Plățile contribuabililor în alte conturi decât contul unic acoperă cu prioritate ajutoarele de stat/de minimis și dobânzile aferente datorate de la data plăţii ajutorului până la data recuperării sau a rambursării sale integrale.
• Suma negativă de taxă pe valoarea adăugată înscrisă în decontul de taxă pe valoarea adăugată aferentă perioadei fiscale anterioare datei deschiderii procedurii insolvenţei se compensează cu obligaţiile fiscale ale debitorului înscrise la masa credală.
• În cazul contribuabililor aflaţi sub incidenţa legislaţiei privind insolvenţa, ordinea de stingere a obligaţiilor fiscale se aplică după stingerea cu prioritate a sumelor reprezentând ajutor de stat şi/sau de minimis şi a dobânzilor aferente datorate de la data plăţii ajutorului până la data recuperării sau a rambursării sale integrale.
• Pentru debitorii cu înlesniri la plată în derulare, sumele reprezentând ajutor de stat și/sau de minimis, împreună cu dobânzile aferente, se achită cu prioritate, deoarece de plata acestora depinde menţinerea valabilităţii înlesnirii la plată.

Formulare și documente utilizate în activitatea de control a Direcției generale antifraudă fiscală (Ordin nr. 128/2025)

• Se stabilesc modelele și conținutul documentelor utilizate de Direcția generală antifraudă fiscală:
  • proces-verbal;
  • proces-verbal de ridicare/restituire de înscrisuri;
  • proces-verbal de sigilare/desigilare;
  • proces-verbal de prelevare probe;
  • invitație;
  • somație;
  • notă explicativă.

Aprobarea procedurii de îndrumare și asistență a contribuabililor/plătitorilor (Hotărârea nr. 3/2025)

• Se aprobă Procedura internă de îndrumare și asistență a contribuabililor/plătitorilor, acordate de către Agenția Națională de Administrare Fiscală, și de coordonare metodologică a activității de aplicare unitară a legislației fiscale și procedural fiscale desfășurate de structurile de asistență contribuabili, precum și în domeniul tehnologiei informației.
• Camera Consultanților Fiscali (CCF) colaborează cu Ministerul Finanțelor și ANAF pentru clarificarea aspectelor de interpretare a legislației fiscale, sprijinind aplicarea corectă și unitară a prevederilor fiscale de către consultanții fiscali.
• Membrii CCF pot transmite întrebări privind aplicarea generală a legislației fiscale, prin e-mail. Solicitările trebuie să vizeze aspecte clare, fără a conține date despre contribuabili individuali și să prezinte dificultăți reale de interpretare.
• Comitetul fiscal analizează solicitările primite și stabilește dacă:
  • este necesară o clarificare oficială din partea ANAF sau Ministerului Finanțelor;
  • există deja răspunsuri în legislație sau interpretări oficiale;
• După aprobare, cererile sau propunerile sunt transmise autorităților fiscale, iar răspunsurile primite sunt comunicate membrilor CCF, publicate pe site și integrate în sesiunile de pregătire profesională.

Cum vă putem ajuta:

Echipa NOA vine în sprijinul societăților oferind consultanță și îndrumare în diverse spețe referitoare la noile modificări legislative conform celor menționate anterior, precum și în totalitatea situațiilor întâmpinate din punct de vedere fiscal sau al auditului financiar/ auditului intern.

Echipa NOA vă stă cu plăcere la dispoziție pentru mai multe detalii referitoare la cele prezentate în cadrul materialului și vă încurajăm să ne contactați accesând formularul de contact

Cu stimă,
Echipa NOA