NewsflashReforma Fiscală 2025 Modificări majore aplicabile din 1 august 2025 și 1 ianuarie 2026 / Tax Reform 2025 Major Changes applicable as of 1 August 2025, and 1 January 2026

Vezi materialul complet în format PDF.

See the full English version of the document in PDF.

Modificări pe scurt:

 

Lege nr. 141/2025 privind unele măsuri fiscal-bugetare a fost publicată în Monitorul Oficial nr. 699 din 25 iulie 2025. Aceasta lege introduce cele mai ample modificări din ultimii ani privind impozitarea veniturilor, TVA, CASS și accize. Modificările afectează companii, instituții financiare și persoane fizice, cu aplicabilitate din 1 august 2025 sau 1 ianuarie 2026.

 Modificări fiscale esențiale (2025–2026):

• Impozitul pe dividende – creștere de la 10% la 16%
• Impozitul suplimentar pe cifra de afaceri a instituțiilor de credit – 4% începând cu 1 iulie 2025
• Impozitul pe venit și contribuții sociale (CASS) – eliminarea unor scutiri și noi obligații pentru pensionari
• TVA – creștere a cotei standard la 21% și cotă redusă unificată de 11%
• Accize și taxe speciale – majorări pentru alcool, tutun, carburanți, băuturi cu zahăr

Modificări pe larg:

 

Impozitul pe dividende

• Cota actuală de 10% va fi majorată la 16%, începând cu 1 ianuarie 2026.
• Distribuirile de dividende efectuate anterior acestei date vor fi supuse cotei de 10%, chiar dacă dividendele nu se plătesc efectiv în cursul anului 2026.
• Impozitul pe dividende se declară și se plătește la bugetul de stat, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care se plătesc veniturile din dividende.
• Cota majorată de 16% asupra veniturilor din dividende se aplică pentru veniturile obținute începând cu data de 1 ianuarie 2026.

Impozitul suplimentar pe cifra de afaceri a instituțiilor de credit

• Impozitul suplimentar pe cifra de afaceri a instituțiilor de credit se modifică, astfel:

– 2% pentru perioada 1 ianuarie – 30 iunie 2025;

– 4% în perioada 1 iulie – 31 decembrie 2025. În această perioadă cota de 4% se aplică asupra cifrei de afaceri realizată începând cu data de 1 iulie 2025.

• Cota de impozitare de 4% este aplicabilă și în anul 2026.
• Excepție: Instituțiile de credit care dețin o cotă de piață mai mică de 0,2% din totalul activelor nete ale sectorului bancar din România vor plăti în continuare un impozit de 2% în perioada 1 iulie 2025 – 31 decembrie 2026. Cota de piață se calculează ca raport între totalul activelor contabile nete ale instituției de credit și totalul activelor contabile nete agreate pentru sectorul bancar, inclusiv sucursalele din România ale instituțiilor de credit persoane juridice străine.
• Dacă apar modificări contabile (corecții, ajustări) care afectează cifra de afaceri pentru semestrul I, contribuabilii trebuie să recalculeze impozitul aferent acestei perioade și să depună o declarație rectificativă.
• Erorile contabile care afectează cifra de afaceri din anii anteriori trebuie incluse în cifra de afaceri a anului curent în care au fost descoperite, printr-o declarație rectificativă.
• Prevederile de mai sus sunt aplicabile începând cu data de 1 august 2025

Impozit pe venit

• Veniturile obținute din predarea deșeurilor de metale feroase, neferoase și aliajelor acestora din patrimoniul personal sunt încadrate în categoria veniturilor din alte surse, impozitul reținându-se la sursă de către operatorul economic.
• Se clarifică modalitatea de stabilire a impozitului pentru veniturile din dobânzi: în cazul obligațiunilor emise de societăți – persoane juridice rezidente în România – pe piețe de capital din afara României, veniturile din dobânzi plătite de societatea emitentă și înregistrate în contabilitatea acesteia se impun cu o cotă de 10%. Acest impozit se calculează de către contribuabili, care au obligația depunerii declarației unice.
• Venituri obținute de persoane fizice din dividende vor fi supuse cotei de impozitare de 16%.
• Baza impozabilă a veniturilor din pensii se determină prin scăderea din venitul brut din pensii a sumei neimpozabile lunare de 3.000 de lei, precum și a contribuției de asigurări sociale de sănătate datorate.

Impozitul pe veniturile din jocuri de noroc

• Se majorează impozitul pe veniturile din jocuri de noroc, astfel:

– până la 10.000 lei – cota de 4%;

– între 10.001 și 66.750 lei: 400 lei + 20% din ce depășește 10.000;

– peste 66.750 lei –750 lei + 40% din ce depășește 66.750. Acest plafon se aplică și câștigurilor din cazinouri, poker, slot-uri și lozuri care depășesc 66.750 lei, din care se scade suma de 11.750 lei.

• Impozitul pe veniturile obținute din jocuri de noroc se reține la sursă.
• Aceste prevederi sunt aplicabile începând cu data de 1 august 2025.

Contribuții sociale obligatorii

• Baza lunară de calcul al CASS, în cazul persoanelor fizice care realizează venituri din pensii, se stabilește prin deducerea sumei lunare de 3.000 lei din venitul din pensie, pentru fiecare drept de pensie.
• CASS, în cotă de 10%, se va calcula pentru pensiile care depășesc acest plafon, calculându-se la diferența dintre pensia netă și suma de 3.000 lei.
• Pensionarii vor fi obligați să plătească această contribuție doar până la finalul anului 2027.
• Se elimină scutirea de la plata CASS pentru următoarele categorii de persoane fizice:

– tinerii cu vârsta de până la 26 de ani care provin din sistemul de protecție a copilului;

– persoanele exceptate prin legi speciale (cele persecutate politic, deportate, veterani de război etc.);

– persoanele fizice care au calitatea de pensionari, pentru veniturile din pensii de până la suma de 4.000 lei lunar, precum și pentru veniturile realizate din drepturi de proprietate intelectuală;

– persoanele care beneficiază de indemnizație de șomaj sau de alte drepturi de protecție socială;

– persoanele care se află în concediu pentru creșterea copilului, precum și cele care se află în concediu de acomodare, ulterior finalizării procesului de adopție;

– personalul monahal al cultelor recunoscute.

•  Se introduce posibilitatea ca o persoană fizică care plătește deja CASS pentru ea însăși, să opteze pentru plata contribuției de sănătate (2.430 lei/an), și pentru o persoană aflată în întreținerea sa (ex. soț, părinte fără venituri), prin intermediul Declarației Unice.
• Plata contribuției se face în două tranșe:

– 25% din CASS la data depunerii declarației prin care se exercită opțiunea;

– 75% din CASS datorată până la data de 25 mai inclusiv a anului următor celui în care s-a exercitat opțiunea.

• Pentru persoanele care au optat până la 31 iulie 2025 să plătească contribuția de sănătate, termenul de plată rămâne cel valabil la data opțiunii, adică 25 mai 2026, indiferent de eventualele modificări legislative ulterioare.
• Prevederile de mai sus se aplică începând cu data de 1 august 2025.

TVA

• Se majorează cota standard de TVA de la 19% la 21% pentru operațiunile impozabile care nu sunt scutite sau nu beneficiază de cote reduse;
• Se elimină aplicarea cotelor reduse de TVA de 5% și 9%.
• Se introduce o cotă redusă de 11% pentru următoarele operațiuni:

– Medicamente de uz uman.

– Alimente și băuturi destinate consumului uman și animal, animale și păsării vii din specii domestice, conform codurilor NC stabilite prin norme metodologice, cu excepțiile:

1. băuturi alcoolice
2. băuturi nealcoolice din codul NC 2202
3. alimente cu zahăr adăugat (peste 10g/100g), cu excepția laptelui praf pentru copii mici
4. suplimente alimentare conform Legii nr. 56/2021

– Serviciile de alimentare cu apă și de canalizare;

– Livrarea apei pentru irigații în agricultură;

– Livrarea de îngrășăminte și pesticide de tipul celor utilizate în mod normal în producția agricolă, etc;

– Livrarea de îngrășăminte chimice și pesticide chimice care sunt utilizate în mod normal în producția agricolă – această prevedere se aplică până la data de 31 decembrie 2031;

– Livrarea de manuale școlare, cărți, ziare și reviste, pe suport fizic și/sau pe cale electronică;

– Serviciile constând în permiterea accesului la muzee, case memoriale, monumente istorice, monumente de arhitectură și arheologice, grădini zoologice și botanice;

– Lemn de foc sub formă de trunchiuri, butuci, vreascuri, ramuri sau sub forme similare încadrate în codurile NC: 4401 11 00 și 4401 12 00 – aceste prevederi se aplică până la data de 31 decembrie 2029;

– Rumeguș, deșeuri și resturi de lemn aglomerate sub formă de pelete din lemn, brichete din lemn sau alte forme similare încadrate în codurile NC: 4401 31 00 și 4401 32 00, precum și produsele încadrate în următoarele coduri NC: 4401 41 00 și 4401 49 00 – aceste prevederi se aplică până la data de 31 decembrie 2029;

– Livrarea de energie termică în sezonul rece destinată următoarelor categorii de consumatori: populație, spitale publice și private, unități de învățământ publice și private, organizații neguvernamentale și unitățile de cult, furnizori de servicii sociale, publici sau privați;

– Livrarea de locuințe ca parte a politicii sociale (cămine de bătrâni și pensionari, case de copii, centre de reabilitare și recuperări pentru minori cu handicap);

– Cazarea în sectorul hotelier sau al sectoarelor cu funcție similară, inclusiv închirierea terenurilor amenajate pentru camping;

– Serviciile de restaurant și de catering, excepție fiind băuturile alcoolice, precum și cele nealcoolice încadrate la codul NC 2202.

•  TVA de 21% se va aplica în urma eliminării cotelor reduse pentru:

1. Sisteme de energie regenerabilă (panouri fotovoltaice, pompe de căldură etc.) livrate către locuințe sau instituții publice;
2. Serviciile de acces la activități recreative și culturale (evenimente sportive, târguri, expoziții, bâlciuri, parcuri de distracții și parcuri tematice);
3. Livrare de medicament de uz veterinar;
4. Livrarea locuințelor ca parte a politicii sociale, exceptând dispozițiile tranzitorii aplicabile pentru o perioadă de 1 an sub rezerva îndeplinirii cumulative a condițiilor suplimentare, respectiv, încheierea unui act juridic până la data de 1 august 2025, plata unui avans de minimum 20% din valoarea locuinței până la 31 iulie 2025 și livrarea locuinței până la data de 31 iulie 2026.

• Eliminarea scutirii de TVA pentru:

1. servicii de construire, reabilitare și modernizare a unităților spitalicești prestate de către entități nonprofit înscrise în Registrul unităților de cult, precum și de societăți deținute integral de entități nonprofit;
2. livrarea de echipamente medicale, consumabile sanitare, articole de protecție și alte bunuri similare, destinate utilizării în domeniul îngrijirilor de sănătate sau de către persoane cu handicap, atunci când bunurile erau achiziționate de entități nonprofit sau societăți deținute integral de entități nonprofit și dacă bunurile erau donate sau puse la dispoziție cu titlu gratuit spitalelor din rețeaua publică.

• Prevederile de mai sus intră în vigoare din 1 august 2025.

Accize și taxe speciale

• Bunuri pentru care se majorează accizele:

1. Bere produsă de producătorii independenți a căror producție anuală nu depășește 200.000 hl;
2. Vinuri liniștite;
3. Vinuri spumoase;
4. Băuturi fermentate, altele decât bere și vinuri (băuturi liniștite: cidru de mere și de pere, hidromel obținut prin fermentarea unei soluții de miere în apă, băuturi obținute din fructe de pădure, fără alte adaosuri de arome sau alcool; băuturi spumoase – cidru de mere și de pere);
5. Produse intermediare;
6. Alcool etilic produs de micile distilerii;
7. Țigarete;
8. Țigări și țigări de foi;
9. Tutun de fumat tăiat, destinat rulării în țigarete;
10. Alte tutunuri de fumat;
11. Benzină cu plumb;
12. Benzină fără plumb;
13. Motorină.

 

Cum vă putem ajuta:

Echipa NOA vine în sprijinul societăților oferind consultanță și îndrumare în diverse spețe referitoare la noile modificări legislative conform celor menționate anterior, precum și în totalitatea situațiilor întâmpinate din punct de vedere fiscal sau al auditului financiar/ auditului intern.

Echipa NOA vă stă cu plăcere la dispoziție pentru mai multe detalii referitoare la cele prezentate în cadrul materialului și vă încurajăm să ne contactați accesând formularul de contact

Cu stimă,
Echipa NOA