NewsflashNoutățile fiscale ale lunii decembrie / Tax news of December

Vezi materialul complet în format PDF.

See the full English version of the document in PDF.

Modificări pe scurt:

 

Reforma Fiscală din 2026 – Legea nr. 239/2025 privind stabilirea unor măsuri de redresare și eficientizare a resurselor publice și pentru modificarea și completarea unor acte normative a fost publicată în Monitorul Oficial nr. 1160 din data de 15 decembrie 2025.

Modificări ale Codului fiscal și măsuri fiscal-bugetare – Ordonanța de urgență nr. 89/2025 pentru modificarea și completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal și alte acte normative a fost publicată în Monitorul Oficial nr. 1203 din data de 24 decembrie 2025.

Modificări la nivelul accizelor și amânare sancțiuni în cazul bonurilor fiscale – Ordonanța de urgență nr. 68/2025 pentru modificarea și completarea Titlului VIII din Legea nr. 227/2015 și alte măsuri fiscale a fost publicată în Monitorul Oficial nr. 1132 din data de 8 decembrie 2025.

Noi prevederi aferente Codului de procedură fiscală – Ordonanța de urgență nr. 71/2025 a fost publicată în Monitorul Oficial nr. 1146 din data de 10 decembrie 2025.

Clarificări privind valabilitatea înregistrării în scopuri de TVA – Ordinul președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 2633/2025 pentru modificarea și completarea unor acte normative aferente a fost publicat în Monitorul Oficial nr. 1166 din data de 16 decembrie 2025.

 

Alte noutăți de interes:

 

Aprobarea formularului 212 „Declarație unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice”– Ordinul președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 2736/2025 privind modelul, conținutul, modalitatea de depunere și gestionare a formularului 212 a fost publicat în Monitorul Oficial nr. 1207 din data de 29 decembrie 2025.

Noutăți privind declararea punctelor de lucru – Legea nr. 245/2025 a fost publicată în Monitorul Oficial nr. 1204 din data de 29 decembrie 2025.

Modificarea Nomenclatorului activităților independente (norme de venit) – Ordinul ministrului finanțelor nr. 1960/2025 pentru modificarea Ordinului ministrului finanțelor publice nr. 925/2017 privind Nomenclatorul activităților independente pentru care venitul net se determină pe baza normelor anuale de venit a fost publicat în Monitorul Oficial nr. 1215 din data de 30 decembrie 2025.

 

Modificări pe larg:

 

Reforma Fiscală din 2026 (Legea nr. 239/2025)

Modificări privind Codul de procedură fiscală (Legea 207/2015):

Noi criterii pentru evaluarea contribuabililor

• ANAF introduce 3 noi categorii de criterii pentru clasificarea riscului fiscal: utilizarea plăților fără numerar, avertizări timpurii privind capacitatea financiară de plată a obligațiilor fiscale și faptele din cazierul fiscal.
• Contribuabilii PJ fără cont bancar în RO sau la Trezorerie, ori care nu depun situațiile financiare în 5 luni de la termenul legal, vor fi declarați inactivi.
• Declararea inactivității pentru aceste cazuri se face după 1 ianuarie 2026.
• Inactivii nereactivați în 1 an se dizolvă conform actului normativ de înființare.
• Pentru inactivitate temporară la Registrul Comerțului, cererea de dizolvare vine după expirarea termenului, dacă nu reia activitatea.
• Prevederile se aplică inactivilor declarați după 18 ianuarie 2025 (data intrării în vigoare a legii).
• Reactivarea e posibilă prin remedierea situației: deschidere cont sau depunere situații financiare.

 Modificări privind eșalonarea la plată

• Se adaugă condiția prezentării unui contract de fideiusiune pentru acordarea eșalonării la plată de către ANAF.
• Eșalonarea se acordă pentru obligații fiscale principale + accesorii:
  • Persoane fizice: 500 – 100.000 lei.
  • Asociații fără personalitate juridică: 2.000 – 100.000 lei.
  • Persoane juridice: 5.000 – 400.000 lei.
• Cererea se respinge dacă debitorul are obligații restante = ajutor de stat/minimis de recuperat (inclusiv dobânzi).
• Termenul de achitare a altor datorii restante (non-eșalonate, amenzi, creanțe de la alte organe) se reduce de la 180 la 60 zile; fideiusiunea devine obligatorie pentru menținere.
• Pentru cereri nesoluționate până la 18 ian. 2025, debitorul trebuie să depună contractul de fideiusiune în 30 zile de la intrarea în vigoare a Legii nr. 239/2025.

 

Modificări privind Codul fiscal (Legea 227/2015):

Modificări privind tranzacțiile intra-grup:

• Se introduce regim special deductibilitate cheltuieli cu entități afiliate nerezidente (fără înființare/constituire sau conducere efectivă în RO): drepturi proprietate intelectuală (IP), management, consultanță.
• Dacă, în raportările aferente anului 2024, cheltuielile similare (cu afiliați) depășesc 1% din totalul cheltuielilor, atunci, începând cu anul 2026, acestea sunt deductibile fiscal în limita a maximum 1% din totalul cheltuielilor aferente anului fiscal de calcul.
  Partea care depășește acest plafon este considerată cheltuială nedeductibilă la calculul impozitului pe profit.
• Plafonul se determină pe baza situațiilor financiare aferente exercițiului financiar 2024; în cazul în care informațiile necesare nu sunt detaliate în situațiile financiare, calculul se realizează pe baza evidenței contabile aferente anului 2024.
• Excepții aplicare: instituții credit, non-profit, învățământ, culte, plătitori impozit minim cifră afaceri (IMCA).​
• Nu intră în sfera de aplicare a plafonului următoarele categorii de cheltuieli:
  • cheltuielile aferente drepturilor de proprietate intelectuală înregistrate în România;
  • cheltuielile capitalizate, recunoscute ca active potrivit reglementărilor contabile aplicabile;
  • cheltuielile aferente tranzacțiilor pentru care există un acord de preț în avans (APA) valabil.
• Începând cu anul 2027, plafonul se determină pe baza unei declarații fiscale distincte depuse la ANAF, al cărei model și conținut se aprobă prin ordin al ministrului finanțelor emis în termen de 90 de zile; noțiunea de persoane afiliate este cea definită de Codul fiscal, iar plafonul se aplică individual fiecărui membru al grupului fiscal.
• Măsura se aplică pentru calculul impozitului pe profit începând cu anul fiscal 2026.

Modificarea regimului fiscal aplicabil veniturilor din activități de cazare:

• În categoria veniturilor din activități independente se includ și veniturile obținute din prestarea de servicii de cazare, precum și cele din închirierea pe termen scurt a peste 7 camere situate în locuințe proprietate personală.
• Venitul net anual din prestarea serviciilor de cazare se determină prin deducerea a 30% din venitul brut, ca cheltuieli forfetare.
• Contribuabilii care închiriază pe termen scurt între 1 și 7 camere, alții decât cei din activități independente, datorează impozit pe venit.
• Venitul net anual din închirierea pe termen scurt a camerelor se calculează prin deducerea a 30% din venitul brut, ca cheltuieli forfetare.
• Impozitul anual datorat se calculează prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net anual.
• Impozitul anual se declară și se plătește prin Declarația unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice.
• Același regim fiscal se aplică veniturilor realizate de uzufructuari sau alți deținători legali, pentru închirierea între 1 și 7 camere, indiferent de numărul locuințelor.

Prevederile se aplică începând cu veniturile aferente anului 2026

Cota de impozitare din câștigurile aferente transferului de titluri de valoare și a operațiunilor cu instrumente financiare derivate:

• Crește cota de impozitare pentru câștigurile aferente transferului de titluri de valoare și a operațiunilor cu instrumente financiare derivate, efectuate prin intermediari rezidenți fiscal în România sau cu sediu permanent în România, astfel:
• de la 1% la 3% în cazul fiecărui câștig dobândit într-o perioadă mai mare de 365 de zile;
• de la 3% la 6% pentru fiecare câștig deținut o perioadă mai mică de 365 de zile de la data dobândirii.
• Se modifică cota aferentă impozitului pentru veniturile sub forma câștigurilor din transferul titlurilor de valoare și din operațiunile cu instrumente financiare efectuate prin intermediari nerezidenți fiscal în România de la 10% la 16%. Cota se aplică asupra câștigului net și se stabilește de contribuabili prin depunerea declarației unice, pentru veniturile realizate în anul fiscal anterior.
• Prevederile se aplică câștigurilor obținute începând cu data de 1 ianuarie 2026.

Majorare plafon CASS:

• Se majorează plafonul maxim al bazei anuale de calcul al contribuției de asigurări sociale de sănătate în cazul persoanelor fizice care obțin venituri din activități independente, de la 60 de salarii minime brute pe țară garantate în plată la 72 de salarii minime brute pe țară.
• Prevederile se aplică începând cu veniturile aferente anului 2026.

Legea nr. 70/2015 pentru întărirea disciplinei financiare:

• Persoanele juridice au obligația să dețină un cont la o instituție de credit din România sau la o unitate a Trezoreriei Statului.
• Se adaugă faptul că persoanele juridice nou înființate au obligația de a-și deschide cont bancar sau cont la o unitate de Trezorerie Statului în termen de maxim 60 de zile lucrătoare de la data înființării și de a menține permanent cel puțin un cont.
• Nerespectarea obligației atrage amendă între 3.000 – 10.000 lei.
• Se definește termenul de mijloc modern de plată și cont de plăți.
• Prevederile intră în vigoare la data de 1 ianuarie 2026.

Noutăți privind procedura de înlesnire la plată:

• Până la data de 31.12.2026, ANAF nu mai aprobă cereri de modificare/menținere a deciziilor de înlesniri la plată, inclusiv cele aflate în curs de soluționare la data intrării în vigoare a prezentei legi.
• În situația în care cererea de modificare/menținere a deciziei de înlesnire la plată este nesoluționată la data intrării în vigoare a prezentei ordonanțe, debitorul are obligația să plătească sumele pentru care a solicitat modificarea/menținerea în termen de 30 de zile de la data intrării în vigoare a prezentei legi.

Noi condiții de cesionare a părților sociale la SRL:

• Cesiunea părților sociale ale asociatului unei societăți cu răspundere limitată care deține controlul societății este opozabilă organului fiscal central în următoarele condiții:
• notificarea organului fiscal central în termen de 15 zile de la data cesiunii;
• dacă societatea înregistrează obligații fiscale restante, cesionarul trebuie să constituie garanții care să acopere valoarea obligațiilor restante cuprinse în certificatul de atestare fiscală emis.
• la înregistrarea cesiunii în registrul comerțului, dacă societatea înregistrează obligații fiscale restante, precum și alte creanţe bugetare individualizate în titluri executorii emise potrivit legii, se prezintă dovada acordului organului fiscal cu privire la constituirea de garanții.

Modificări în ceea ce privește capitalul social al societăților cu răspundere limitată:

• Se majorează capitalul social minim în funcție de nivelul cifrei de afaceri nete raportate prin situațiile financiare anuale aferente exercițiului financiar precedent, astfel în cazul societăților care au înregistrat o cifră de afaceri netă peste 400.000 lei, valoarea minimă a capitalului social este de 5.000 lei. Valoarea capitalului social stabilită rămâne nemodificată, în cazul diminuării cifrei de afaceri nete raportate prin situațiile financiare anuale ale exercițiului financiar precedent. Prevederea se aplică de la data intrării în vigoare a legii.
• În cazul societăților cu răspundere limitată nou-înființate, valoarea minimă a capitalului social este de 500 lei.
• Valoarea minimă a capitalului social se majorează până la finalul exercițiului financiar următor celui în care se constată creșterea cifrei de afaceri nete raportate prin situațiile financiare anuale ale exercițiului financiar precedent.
• Societățile cu răspundere limitată înregistrate în registrul comerțului își vor majora capitalul social la prima mențiune de modificare a actului constitutiv, dar nu mai târziu de 2 ani de la data intrării în vigoare a legii.
• Nerespectarea termenului poate duce la dizolvarea societății.

Noi prevederi privind distribuirea dividendelor:

• Se adaugă faptul că, societățile care distribuie trimestrial dividende, nu pot acorda acționarilor sau asociaților, după caz, sau altor persoane afiliate, împrumuturi, până la regularizarea diferențelor rezultate din distribuirea dividendelor în cursul anului.
• Societățile care, pe baza situațiilor financiare interimare, aprobate potrivit legii, au o valoare a activului net diminuată la mai puțin de jumătate din valoarea capitalului social subscris nu pot efectua distribuiri de dividende interimare din profitul exercițiului financiar curent dacă nu au reîntregit activul net la valoarea minimă.
• Societățile care distribuie trimestrial dividende potrivit legii nu pot acorda acționarilor sau asociaților, după caz, sau altor persoane afiliate, așa cum sunt definite, împrumuturi, până la regularizarea diferențelor rezultate din distribuirea dividendelor în cursul anului.
• În cazul nerespectării interdicțiilor, se dispune atragerea răspunderii solidare a administratorului și a acționarului/asociatului care a beneficiat de plata de dividende interimare, dar nu le-a regularizat sau de avansuri și împrumuturi.
• Se completează Legea societăților nr. 31/1990 în sensul în care:
• societățile care la sfârșitul exercițiului financiar curent înregistrează profit, dar înregistrează pierdere contabilă reportată, pot efectua distribuiri de dividende din profitul exercițiului financiar curent numai după constituirea rezervelor legale, acoperirea pierderii contabile reportate și constituirea de rezerve.
• societățile care, pe baza situațiilor financiare anuale/ interimare au o valoare a activului net sub jumătate din valoarea capitalului social subscris, pot efectua distribuiri de dividende/ interimare din profitul exercițiului financiar curent numai după reîntregirea activului net la valoarea minimă prevăzută de lege.
• Nerespectarea prevederilor se sancționează cu amendă de la 10.000 de lei la 200.000 de lei.

Noutăți privind veniturile din transferul de monedă virtuală:

• Impozitul pe venit datorat se calculează de către contribuabil, pe baza Declarației unice privind impozitul pe venit și contribuţiile sociale datorate de persoanele fizice prin aplicarea cotei de 16% (în trecut 10%) asupra câștigului din transferul de monedă virtuală, determinat ca diferență pozitivă între preţul de vânzare și preţul de achiziţie, inclusiv costurile directe aferente tranzacției.
• Câștigul sub nivelul a 200 lei/tranzacții nu se impozitează cu condiția ca totalul câştigurilor într-un an fiscal să nu depășească nivelul de 600 lei.

Se instituie sistemul de evidență bunuri imobile:

• Se instituie Sistemul național integrat de gestionare în scop fiscal a datelor și informaţiilor despre bunurile imobile din România, denumit în continuare Sistemul RO e-Proprietate, sistem informatic de interes strategic național. Sistemul va centraliza toate datele despre proprietățile imobiliare (case, apartamente, terenuri, clădiri).
• Procedura de utilizare și funcţionare a Sistemului RO e-Proprietate, precum și standardele funcţionale şi structurale, periodicitatea și modalitatea de transmitere/punere la dispoziție a datelor şi informațiilor se stabilesc prin ordin al ministrului finanțelor, care se elaborează în termen de 3 luni de la data intrării în vigoare a prezentei legi.

Noutăți în sfera impozitelor și taxelor locale

• Impozitul special pe bunurile imobile și mobile de valoare mare (taxa de lux) pentru clădirile rezidențiale cu valori mai mari de 2.500.000 lei și în cazul autoturismelor cu valoarea de achiziție mai mare de 375.000 lei, cota de impozitare va fi majorată de la 0,3% la 0,9%.
• Noua cotă intră în vigoare începând cu 1 ianuarie 2026.

(i) Prevederi legate de clădiri rezidențiale deținute de persoane juridice

• Se elimină cota specială de impozitare a clădirilor rezidențiale aflate în proprietatea persoanelor juridice. Astfel, cota de impozitare aplicabilă din 2026 va fi cea care se aplică clădirilor nerezidențiale (între 0,2% și 1,3%) deținute de firme.
• Clădirile pentru care proprietarii au realizat pe cheltuială proprie înscrierea imobilului în cartea funciară pot fi scutite de impozit pe o perioadă de 2 ani, începând cu 1 ianuarie al anului următor intabulării.

(ii) Prevederi legate de clădiri agricole și anexe

• Facilitatea pentru clădirile agricole (de ex. sere, solarii, răsadnițe, ciupercării, silozuri de furaje, depozite de cereale) se diminuează. Se stabilește o reducere fixă de 50% a impozitului pentru aceste clădiri.

(iii) Prevederi legate de mijloacele de transport

• Se modifică modul de calcul al impozitului pe mijloacele de transport pentru anumite categorii de vehicule, introducându-se criteriul normei de poluare alături de capacitatea cilindrică.

Taxa logistică pentru gestionarea fluxurilor de mărfuri din afara UE

• Se impune o taxă logistică de 25 de lei pentru fiecare colet care conține mărfuri cu valoare comercială ce intră în România din afara UE, cu o valoare declarată sub 150 euro.
• Furnizorii de servicii poștale trebuie să colecteze, să declare și să vireze taxa logistică până pe data de 25 a lunii următoare livrării.
• Colectarea taxei fără a o vira statului în termen de 30 de zile constituie infracțiune, pedepsită cu închisoare de la 1 la 5 ani sau cu amendă.

Modificări ale Codului fiscal și măsuri fiscal-bugetare (Ordonanța de urgență nr. 89/2025)

Impozite speciale ( IMCA & ICAS):

• Se adaugă faptul că, pentru anul fiscal 2026/anul fiscal modificat care începe în anul 2026, scade cota de impozit pentru impozitul minim pe cifra de afaceri de la 1% la 0,5%. Prevederea se aplică până la data de 31 decembrie 2026, inclusiv/ultima zi a anului fiscal modificat care se încheie în anul 2027. Acest impozit se elimină începând cu anul 2027.
• Se adaugă faptul că, contribuabilii care au scăzut valoarea imobilizărilor în curs de execuție/activelor potrivit indicatorilor din cadrul impozitului minim pe cifra de afaceri (în vigoare până la data de 31 decembrie 2026, inclusiv/ ultima zi a anului fiscal modificat care se încheie în anul 2027 inclusiv), respectiv din cadrul impozitului suplimentar pentru persoanele juridice care desfășoară activități în sectoarele petrol și gaze naturale (în vigoare până la data de 31 decembrie 2026, inclusiv/ultima zi a anului fiscal modificat care se încheie în anul 2027) au obligația de a păstra în patrimoniu activele respective pe perioada rămasă din perioada egală cu jumătate din durata de utilizare economică, dar nu mai mult de 5 ani. În cazul nerespectării acestei condiții, pentru sumele respective se recalculează impozitul minim pe cifra de afaceri/impozitul specific pe cifra de afaceri și, după caz, se percep creanțe fiscale accesorii. NU intră sub incidența acestor prevederi activele care se înscriu în oricare dintre următoarele situații:
  • sunt transferate în cadrul operațiunilor de reorganizare, efectuate potrivit legii;
  • sunt înstrăinate în procedura de lichidare/faliment, potrivit legii;
  • sunt distruse, pierdute, furate sau defecte și înlocuite, în condițiile în care aceste situații sunt demonstrate sau confirmate în mod corespunzător de contribuabil. În cazul activelor furate, contribuabilul demonstrează furtul pe baza actelor doveditoare emise de organele judiciare;
  • sunt scoase din patrimoniu ca urmare a îndeplinirii unor obligații prevăzute de lege.
• Se prelungește termenul pentru aplicarea impozitului specific pe cifra de afaceri cu încă un an, până la data de 31 decembrie 2026 inclusiv, respectiv ultima zi a anului fiscal modificat care se încheie în anul 2027 inclusiv.

Impozit microîntreprinderi

• Se ajunge la o singură cotă de impozitare a microîntreprinderilor, și anume de 1%, indiferent de venit sau tipul activității.
• Prevederile se aplică începând cu data de 1 ianuarie 2026.

Impozit cu reținere la sursă:

• Pentru bunurile și/sau serviciile primite de un participant la persoana juridică, acordate/furnizate de către persoana juridică în folosul personal al acestuia, precum și pentru suma plătită unui participant la o persoană juridică, în folosul personal al acestuia, pentru bunurile sau serviciile achiziționate de la acesta, peste prețul pieței pentru astfel de bunuri ori servicii, impozitul pe venit se calculează prin reținere la sursă la momentul acordării veniturilor de către plătitorii de venituri, prin aplicarea asupra venitului brut a cotei de 16% (10% fiind cota aplicată în trecut).
• Prevederile se aplică începând cu data de 1 ianuarie 2026.

Impozit pe venit:

• În cazul salariaților care desfășoară activitate în baza contractului individual de muncă, încadrați cu normă întreagă, la locul unde se află funcția de bază, pentru suma de 300 lei/lună din veniturile din salarii și asimilate salariilor aferente perioadei 1 ianuarie – 30 iunie 2026, respectiv pentru suma de 200 lei/lună, din veniturile din salarii și asimilate salariilor aferente perioadei 1 iulie – 31 decembrie 2026, nu se datorează impozit pe venit și contribuții sociale obligatorii dacă sunt îndeplinite cumulativ următoarele condiții:
  • nivelul salariului de bază brut lunar stabilit potrivit contractului individual de muncă, fără a include sporuri și alte adaosuri, este egal cu nivelul salariului minim brut pe țară garantat în plată stabilit prin act normativ, în vigoare în luna căreia îi sunt aferente veniturile;
  • venitul brut realizat din salarii și asimilate salariilor, fără a include contravaloarea tichetelor de masă, voucherelor de vacanță, respectiv indemnizația de hrană, după caz în baza aceluiași contract individual de muncă, pentru aceeași lună, nu depășește nivelul de 4.300 lei inclusiv în perioada cuprinsă între 1 ianuarie 2026 – 30 iunie 2026, respectiv nivelul de 4.600 lei inclusiv în perioada cuprinsă între 1 iulie 2026 – 31 decembrie 2026.
• Condiția anterioară nu se consideră a fi îndeplinită dacă, în perioada cuprinsă între data intrării în vigoare a ordonanței de urgență și data de 31 decembrie 2026, este diminuat nivelul salariului de bază brut lunar stabilit potrivit contractului individual de muncă, fără a include sporuri și alte adaosuri.
• Prevederile se aplică și în cazul veniturilor din salarii și asimilate salariilor obținute în baza unui raport de serviciu.
• Suma de 300 lei, respectiv suma de 200 lei se diminuează în funcție de:
  • perioada din lună în care salariul de bază/solda lunar(ă) din contractul individual de muncă sau raportul de serviciu, după caz, este menținut(ă) la nivelul salariului minim brut pe țară garantat în plată;
  • data de la care angajații noi sunt încadrați în muncă la un nivel al salariului/soldei lunar(e), după caz, egal cu nivelul salariului minim brut pe țară garantat în plată;
  • fracția din lună pentru care se determină veniturile din salarii și asimilate salariilor;
  • data de la care încetează contractul individual de muncă/raportul de serviciu, după caz.
• Prevederile anterioare se aplică veniturilor aferente lunilor ianuarie – decembrie 2026 inclusiv.

Accize:

• Se adaugă definițiile pentru termenul de “angrosist de produse energetice cu depozitare”, “angrosist de produse energetice fără depozitare”, “angrosist de băuturi alcoolice și tutun prelucrat”, “atestat de comercializare angro de produse energetice cu depozitare”, “atestat de comercializare angro de produse energetice fără depozitare”, “atestat de distribuitor de produse energetice”, “atestat de exportator înregistrat de produse energetice”, “atestat de distribuție și comercializare angro de băuturi alcoolice și tutun prelucrat”, “importator autorizat”, “exportator înregistrat”, “ieșire neregulamentară a produselor accizabile dintr-un regim suspensiv de accize”.
• Se adaugă faptul că, antrepozitarul autorizat care prezintă risc fiscal ridicat are obligația constituirii unei garanții de 120% din contravaloarea accizelor aferente cantității de 15 produse accizabile pe care intenționează să o expedieze.
• Se adaugă faptul că, antrepozitarul autorizat care prezintă risc fiscal ridicat are obligația depunerii la autoritatea competentă a unei declarații pe propria răspundere privind cantitatea de produse accizabile pe care intenționează să o expedieze și să garanteze plata accizelor. Cu cel puțin 3 zile calendaristice înainte de epuizarea cantității de produse accizabile înscrise în declarația pe propria răspundere, antrepozitarul autorizat care prezintă risc fiscal ridicat are obligația de a înștiința autoritatea vamală teritorială cu privire la acest fapt.
• Se stabilesc criteriile pentru evaluarea riscului fiscal în vederea determinării antrepozitarilor autorizați/ destinatarilor înregistrați/ importatorilor autorizați/ operatorilor înregistrați care prezintă risc fiscal ridicat.
• Se aduc prevederi referitoare la exportatorul înregistrat de produse energetice.
• Se adaugă faptul că este interzisă primirea și livrarea din alte locuri decât cele declarate și înscrise în autorizația de importator autorizat. Importatorul autorizat care prezintă risc fiscal ridicat are obligația depunerii la autoritatea vamală teritorială a unei declarații pe propria răspundere privind cantitatea de produse accizabile pe care intenționează să le importe. Cu cel puțin 3 zile calendaristice înainte de epuizarea cantității de produse accizabile înscrise în declarația pe propria răspundere, importatorul autorizat care prezintă risc fiscal ridicat are obligația de a înștiința autoritatea competentă cu privire la acest fapt.
• Se adaugă faptul că, în vederea obținerii atestatului de comercializare angro de produse energetice cu depozitare și atestatului de comercializare angro de produse energetice fără depozitare, angrosiștii de produse energetice cu depozitare și angrosiștii de produse energetice fără depozitare, au obligația de a constitui o garanție de 2.500.000 lei și de a deține în proprietate active corporale fixe în valoare de minimum 2.500.000 lei, stabilite printr-un raport de expertiză/evaluare.
• În vederea obținerii atestatului de comercializare angro, operatorii economici care doresc să distribuie și să comercializeze angro băuturi alcoolice și tutun prelucrat, au obligația să constituie o garanție de 250.000 lei.
• Este interzisă comercializarea de către angrosistul de produse energetice fără depozitare către alți cumpărători decât consumatori finali sau stații de distribuție carburanți.
• Începând cu data de 1 martie 2026 și cel târziu până la data de 31 mai 2026, inclusiv, operatorii economici care dețin autorizații de antrepozite fiscale, destinatari înregistrați, expeditori înregistrați, importatori autorizați, precum și operatorii economici care dețin atestate de distribuție și comercializare angro băuturi alcoolice, tutun prelucrat și produse energetice – benzine, motorine, petrol lampant, gaz petrolier lichefiat și biocombustibili, au obligația de a solicita din nou autorizarea sau înregistrarea, după caz. Valabilitatea autorizațiilor/atestatelor operatorilor economici care nu au solicitat autorizarea sau înregistrarea în termenul prevăzut anterior, încetează de drept la data de 1 iunie 2026. Valabilitatea autorizațiilor deținute de antrepozitele fiscale pentru producția exclusivă de vinuri realizată de către contribuabili, alții decât contribuabilii mari și mijlocii, micile distilerii, precum și micile fabrici de bere independente, se menține până la termenul de expirare a acestora, urmând ca reautorizarea să se facă de către autoritatea vamală teritorială.
• Prevederile se aplică începând cu data de 1 martie 2026.

Impozitul pe construcții:

• Se anulează începând cu anul 2027/anul fiscal modificat care începe în anul 2027.

Impozitul pe monopolul natural din sectorul energiei electrice și al gazului natural:

• Se prelungește aplicarea acestuia până la data de 31 decembrie 2027.

RO e-Factura:

• Persoanele impozabile stabilite în România au obligația pentru livrările de bunuri și prestările de servicii care au locul livrării/prestării în România efectuate către persoane impozabile nestabilite, dar înregistrate în scopuri de TVA în România, să transmită facturile emise în sistemul național privind factura electronică RO e-Factura. Fac excepție bonurile fiscale emise care îndeplinesc condițiile unei facturi simplificate, precum și facturile emise pentru livrări intracomunitare de bunuri, pentru care beneficiarul comunică un cod de înregistrare în scopuri de TVA din alt stat membru.
• Se modifică termenulpentru transmiterea facturilor în RO e-Factura de la 5 zile calendaristice la 5 zile lucrătoare.
• Prevederile se aplică începând cu data de 1 ianuarie 2026.
• Se adaugă faptul că, livrările de bunuri/prestările de servicii efectuate către o persoană fizică care nu se identifică în relația cu furnizorul/prestatorul prin niciun cod de identificare, se consideră  efectuate în relația B2C, cu excepția situației în care beneficiarii sunt înscriși în Registrul RO e-Factura obligatoriu. Dacă beneficiarul, persoană fizică, nu se identifică prin niciun cod de identificare fiscală, facturile se emit utilizând un cod format din 13 cifre de zero în locul codului de identificare fiscală al beneficiarului. Prevederile se aplică începând cu data de 15 ianuarie 2026.
• Furnizorii/prestatorii care se identifică fiscal prin codul numeric personal, au obligația de a solicita înscrierea în Registrul RO e-Factura obligatoriu înainte de a începe desfășurarea activităților economice și sunt înscriși în registru în termen de 3 zile lucrătoare de la data solicitării. Furnizorii/prestatorii care se identifică fiscal prin codul numeric personal și care au început să desfășoare activități economice anterior datei de 15 ianuarie 2026, au obligația de a solicita înscrierea în Registrul RO e-Factura obligatoriu înainte de această dată. Aceștia sunt înscriși în Registrul RO e-Factura obligatoriu cu data de 15 ianuarie 2026.

RO e-TVA:

• Se anulează prevederea potrivit căreia persoana impozabilă înregistrată în scopuri de TVA are obligația să transmită, prin mijloacele electronice, rezultatul verificărilor realizate asupra diferențelor comunicate prin “Notificarea de conformare RO e-TVA”, ca răspuns la aceasta, în termen de 20 de zile de la data primirii notificării.
• În cazul persoanelor impozabile care aplică sistemul TVA la încasare, prevederile aferente sistemului RO e-TVA se suspendă până la data de 30 septembrie 2026.
• Prevederile se aplica începând cu data de 1 ianuarie 2026.

Modificări la nivelul accizelor și amânare sancțiuni în cazul bonurilor fiscale (Ordonanța de urgență nr. 68/2025)

• Se adaugă faptul că, antrepozitarii autorizați, destinatarii înregistrați, importatorii autorizați sau destinatarii certificați sunt obligați ca în ultimele 3 luni calendaristice anterioare majorării nivelului accizelor, denumite “perioadă controlată”, să nu elibereze pentru consum o cantitate de țigarete care să depășească cu mai mult de 10% media eliberărilor pentru consum din ultimele 12 luni calendaristice, anterioare perioadei controlate, în fiecare lună calendaristică din perioada controlată. Măsura se aplică în cazul în care majorarea nivelului accizelor pentru țigarete este stabilită cu minimum 3 luni calendaristice anterior măsurii de majorare. Prevederile intră în vigoare la data de 1 iulie 2026.
• Se adaugă o nouă categorie de persoane plătitoare de accize și anume micii producători independenți de vinuri liniștite.
• Pentru cantitățile de vin liniștit comercializate de către micii producători independenți, în perioada 1 august 2025 – 15 decembrie 2025, termenul de plată a accizelor este până la data de 25 ianuarie 2026 inclusiv.
• În cazul vinurilor liniștite realizate de micii producători independenți, eliberare pentru consum se consideră atunci când vinul liniștit realizat de micii producători independenți este comercializat.
• Nu se consideră eliberare pentru consum comercializarea de către micii producători independenți către antrepozite fiscale a vinurilor liniștite realizate de aceștia și deplasate din spațiul lor de producție către antrepozite fiscale.
• Se adaugă o nouă categorie de produs (cu potențial de risc redus) pentru care se aplică accizele nearmonizate și anume tutunuri pentru mestecat și tutunuri pentru uz nazal de la codul NC 2403 99 10 00. Accizele aplicate în acest caz pentru produsele achiziționate de o persoană fizică pentru uzul său propriu și transportate personal de respectiva persoană fizică de pe teritoriul unui stat membru pe teritoriul României sunt exigibile numai în statul membru în care se achiziționează produsele accizabile. Pentru a stabili dacă aceste produse accizabile sunt destinate uzului propriu al unei persoane fizice se iau în considerare următoarele elemente:
  • statutul comercial al celui care deține produsele accizabile și motivele pentru care le deține;
  • locul în care se află produsele accizabile sau, dacă este cazul, modul de transport utilizat;
  • orice document referitor la produsele accizabile;
  • natura produselor accizabile;
  • cantitatea de produse accizabile;
  • caracterul ocazional al transportului.
• Sunt incluse anumite limite cantitative pentru care produsele achiziționate și transportate ocazional de persoanele fizice se consideră a fi destinate uzului propriu.
• Se înființează Registrul electronic de evidență centralizată a sancțiunilor aplicate în cazul deținerii în afara antrepozitului fiscal sau comercializarea pe teritoriul României a produselor accizabile supuse marcării, fără a fi marcate sau marcate necorespunzător ori cu marcaje false și utilizarea de către operatorii economici a produselor energetice pentru care nu se aplică regimul de accizare.
• Se amână sancțiunile pentru emiterea de bonuri fiscale fără ca acestea să conțină codul de identificare fiscală în locul codului de înregistrare în scopuri de TVA al beneficiarului, numărul de identificare al bonului, precum și alte informații sub formă de cod QR, până la 1 noiembrie 2026.

Noi prevederi aferente Codului de procedură fiscală (Ordonanța de urgență nr. 71/2025)

• Se definește termenul de “venituri din dividende vărsate prin intermediul unor conturi, altele decât cele de custodie”, “produse de asigurări de viață neacoperite de alte instrumente juridice ale Uniunii Europene privind schimbul de informații și de alte măsuri similar”, “adresă a registrului distribuit”, “client”.
• Se adaugă o nouă categorie de venituri pentru care autoritatea competentă din România comunică autorității competente a oricărui alt stat membru, prin schimb automat, informațiile care sunt disponibile referitoare la rezidenții din respectivul stat membru, și anume venituri din dividende, altele decât veniturile din dividende scutite de la plata impozitului pe profit, vărsate prin intermediul unor conturi, altele decât cele de custodie.
• Se ajustează regimul schimbului de informații pentru decizii fiscale anticipate cu aplicare transfrontalierăcând sunt implicate persoane fizice (inclusiv un prag de 1.500.000 euro în anumite cazuri și reguli de calcul pentru serii de tranzacții).
• Se introduce un articol privind domeniul de aplicare și condițiile pentru schimbul automat obligatoriu de informații raportate de Furnizorii de Servicii de Criptoactive Raportori, care stabilește:
  • obligații de raportare și proceduri de diligență fiscală pentru Furnizorii de Servicii de Criptoactive Raportori, cu raportare anuală și comunicare prin schimb automat a informațiilor în UE; primele raportări vizează perioade care încep cu 1 ianuarie 2026.
  • ce se raportează: identificarea utilizatorilor (inclusiv rezidență fiscală, NIF, date de naștere pentru PF) și date agregate despre tranzacțiile cu criptoactive (achiziții/vânzări în monedă fiduciară, schimburi cripto-cripto, plăți cu amănuntul, transferuri către adrese „registru distribuit” etc.).
  • măsuri de conformare: dacă utilizatorul nu furnizează informațiile după atenționări, furnizorul poate fi obligat să nu permită tranzacții de schimb; se impun și obligații de păstrare a evidențelor(minim 5 ani, maxim 10 ani).
  • înregistrarea operatorilor/furnizorilor relevanți într-un singur stat membru, plus mecanisme de coordonare între state și posibilitatea unor măsuri ferme împotriva operatorilor neînregistrați/neconformi.
• Se actualizează reguli privind secretul profesionalși utilizarea informațiilor obținute prin schimb automat (inclusiv obligația de a institui proceduri interne pentru a folosi/valorifica informațiile obținute).
• Se introduce/clarifică un mecanism de confirmare electronică a valabilității NIFși se stabilesc etape viitoare pentru raportarea NIF-urilor (inclusiv repere pentru 2028 și 2030).
• Se introduc contravenții specifice pentru raportări întârziate/incomplete, neaplicarea diligenței fiscale, neraportare etc., cu amenzi(inclusiv intervale de până la 150.000 lei în anumite situații).
• Se reglementează și obligații/sancțiuni legate de oprirea/restabilirea accesului la site/aplicație în cazul unor operatori vizați (măsuri corelate cu neconformarea la înregistrare/raportare).

Clarificări privind valabilitatea înregistrării în scopuri de TVA (Ordin ANAF nr. 2633/2025)

• Pentru înregistrarea în scopuri de TVA înainte de realizarea operațiunilor, înregistrarea este valabilă, de regulă, de la data înregistrării fiscale. Excepție importantă:dacă solicitarea de TVA se face odată cu înregistrarea la Registrul Comerțului, atunci înregistrarea TVA este valabilă de la data înregistrării în registrul comerțului.
• Pentru înregistrarea în scopuri de TVA la depășirea plafonului de scutire, înregistrarea se consideră valabilă de la data depășirii plafonului.
• Pentru înregistrarea în scopuri de TVA din opțiune, înregistrarea se consideră valabilă de la data solicitării.
• Se introduce posibilitatea ca certificatul de înregistrare în scopuri de TVAsă fie transmis prin Spațiul Privat Virtual, dacă persoana impozabilă este înregistrată în SPV.
• Se aduc prevederi privind anularea, din oficiu, a înregistrării în scopuri de taxă pe valoarea adăugată, în situația în care persoanele impozabile cu sediul activității economice în alt stat membru și care sunt înregistrate în scopuri de TVA în România optează pentru aplicarea, în România, a regimului special de scutire pentru mici întreprinderi în România pentru livrările de bunuri și prestările de servicii efectuate în România.

Alte noutăți de interes:

 

Aprobarea formularului (Ordin nr. 2736/2025)

• Se aprobă modelul şi conţinutul formularului 212 „Declaraţie unică privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale datorate de persoanele fizice”.
• Se utilizează de persoanele fizice pentru declararea impozitului pe veniturile realizate şi a contribuţiilor sociale datorate începând cu anul 2025, precum şi pentru declararea contribuţiei de asigurări sociale de sănătate datorate de către persoanele fizice care optează pentru plata contribuţiei, începând cu anul 2026.

Noutăți privind declararea punctelor de lucru (Legea nr. 245/2025)

• Se implementează obligația de a solicita înregistrarea fiscală inclusiv pentru punctele de lucru care au mai puțin de 5 angajați.

Modificarea Nomenclatorului activităților independente (norme de venit) (Ordin MF nr. 1960/2025)

• Se modifică Nomenclatorul activităților independente pentru care venitul net se poate determina pe baza normelor anuale de venit, activități desfășurate de contribuabilii care realizează venituri din activități de producție, comerț, prestări de servicii.

Cum vă putem ajuta:

Echipa NOA vine în sprijinul societăților oferind consultanță și îndrumare în diverse spețe referitoare la noile modificări legislative conform celor menționate anterior, precum și în totalitatea situațiilor întâmpinate din punct de vedere fiscal sau al auditului financiar/ auditului intern

Echipa NOA vă stă cu plăcere la dispoziție pentru mai multe detalii referitoare la cele prezentate în cadrul materialului și vă încurajăm să ne contactați accesând formularul de contact

Cu stimă,
Echipa NOA