NewsflashNoutăți fiscale – măsuri de relansare economică/ Tax updates – economic recovery measures

Vezi materialul complet în format PDF.

See the full English version of the document in PDF.

Ordonanță de Urgență privind instituirea unor măsuri de relansare economică, creștere a investițiilor productive și a competitivității, precum și pentru modificarea și completarea unor acte normative în domeniul fiscal-bugetar

Ordonanța de Urgență nr. 8/2026 publicată în Monitorul Oficial în data de 25 Februarie, introduce un pachet amplu de măsuri cu impact fiscal – bugetare, vizând stimularea investițiilor, extinderea instrumentelor financiare, îmbunătățirea condițiilor pentru microîntreprinderi, actualizarea plafonului pentru aplicarea sistemului TVA la încasare și acordarea unor bonificații pentru contribuabilii care se conformează voluntar la plată.

Modificări pe larg:

 

Investiții cu impact semnificativ în economie și scheme de ajutor de stat (Ministerul Finanțelor / Banca de Investiții și Dezvoltare – BID)

• Se instituie un cadru legal pentru acordarea de măsuri de sprijin investițiilor cu impact semnificativ în economie (prin scheme de ajutor de stat sau ajutoare ad-hoc), cu respectarea legislației în domeniul ajutorului de stat.

În acest context:

• • „Investiția cu impact semnificativ în economie” este investiția realizată în România, cu valoare minimă a cheltuielilor eligibile de 1 miliard lei, care generează un efect multiplicator în economie (prin antrenarea altor investiții conexe și dezvoltarea furnizorilor locali de produse și servicii) și contribuie la atingerea a cel puțin unul dintre obiectivele prevăzute (de exemplu: dezvoltare regională, creșterea competitivității, realizarea de produse cu deficit comercial, implementarea tehnologiilor avansate, utilizarea tehnologiilor verzi, R&D, crearea de locuri de muncă calificate, dezvoltarea turismului, etc.).
  • Pentru întreprinderile nou-înființate se impune condiția unui capital social subscris vărsat de minimum 25 milioane lei, iar pentru întreprinderile deja active, condiții de dimensiune economică (cifră de afaceri medie anuală în ultimii 3 ani de minimum 50 milioane lei și o valoare totală a activelor corporale și necorporale de minimum 50 milioane lei).
  • Investiția cu impact semnificativ în economie trebuie menținută minimum 5 ani de la finalizare.
• Formele de sprijin pot include: granturi, credit fiscal, garanții de stat, bonificații de dobândă, aport la capital și alte măsuri de sprijin.
• În 30 de zile de la adoptare (Până la data de 28.03.2026) schemele/ajutoarele ad-hoc integrale vor fi publicate pe site-ul Ministerului Finanțelor.
• În paralel, BID devine autorizată să implementeze scheme de finanțare și garantare (în numele și contul statului), precum și să participe/înființeze vehicule investiționale și fonduri pentru proiecte de investiții, inovare și companii de înaltă tehnologie.
• Pentru anul 2026 se autorizează transferul a 1 miliard lei către BID pentru implementarea instrumentelor de finanțare/garantare.

Extinderea cadrului investițional pentru fondurile de pensii Pilon II (Legea nr. 411/2004)

• Se modifică regulile de investire a activelor fondurilor de pensii administrate privat, prin extinderea/ajustarea limitelor pentru investiții private de capital:
  • Se stabilește un prag de investiții private de capital de până la 1% din valoarea totală a activelor fondului de pensii, care poate fi majorat până la 5% dacă statul român sau BID deține acțiuni/participații în entitățile respective și/sau fondurile sunt finanțate din fonduri alocate prin PNRR.
  • Se elimină cerința privind aprobările domeniilor de investiții de către Autoritatea de Supraveghere Financiară și a Ministerului Investițiilor și Proiectelor Europene pentru aplicarea pragului de 5%.

 

Modificări fiscale – Codul fiscal (Legea nr. 227/2015)

• Impozitului Minim pe Cifra de Afaceri (IMCA)/Impozit pe profit
  • Se actualizează comparația dintre IMCA și impozitul pe profit, pentru a ajunge la cifra finală care va fi comparată cu IMCA. Din impozitul pe profit brut se deduc:
    • Sponsorizarea/mecenatul;
    • Alte sume conform legilor speciale: Orice altă facilitate fiscală prevăzută de acte normative specifice care permite reducerea directă a impozitului datorat.
  • Nu se scad următoarele: creditul fiscal extern, impozitul pe profit scutit (de exemplu, scutirea pentru profitul reinvestit – art. 22), scutirea pentru cooperative agricole (Legea nr. 566/2004), precum și suma aferentă creditului fiscal pentru cheltuieli de cercetare-dezvoltare, în anul de calcul.
• Stimulente pentru Cercetare-Dezvoltare (R&D)
  • Se introduce un stimulent sub forma unui credit fiscal de 10% din valoarea cheltuielilor eligibile pentru R&D, deductibil direct din impozitul datorat.
  • Diferența de credit fiscal R&D care se compensează sau se restituie este tratată ca venit neimpozabil (art. 23, lit. r).
• Regimul amortizării și gestiunea mijloacelor fixe
  • Pragul valoric pentru înregistrarea unui mijloc fix amortizabil crește de la 2.500 lei la 000 lei. Mijloacele fixe cu valori între 2.500 și 5.000 lei aflate în evidență la 31.12.2025 își continuă amortizarea pe durata rămasă.
  • Se introduce posibilitatea aplicării metodei superaccelerate pentru active noi (echipamente tehnologice – subgrupa 2.1 și animale/plantații – subgrupa 2.4) puse în funcțiune în anul 2026.
  • Pentru anul 2026, contribuabilii pot opta pentru amortizarea accelerată la echipamente tehnologice și computere, chiar dacă beneficiază concomitent de scutirea pentru profitul reinvestit.
• Stimulent pentru piața de capital
  • Se introduce un stimulent fiscal pentru cheltuielile de tranzacționare a acțiunilor pe o piață reglementată (art. 25, alin. (14)-(15)), constând în:
    • Deducere suplimentară de 50% din cheltuielile de admitere și menținere la tranzacționare înregistrate în primul an fiscal/an fiscal modificat ulterior celui de admitere.
• Reguli stricte pentru rezervele fiscale (din 2026)
  • Se introduce o regulă specială pentru rezervele fiscale constituite începând cu anul fiscal 2026 (sau anul fiscal modificat care începe în 2026) potrivit art. 22 alin. (5), precum și pentru rezervele existente în evidența contabilă la 31 decembrie 2025:
    • Timp de 5 ani (începând cu anul următor celui de constituire), aceste rezerve nu pot fi utilizate pentru majorarea capitalului social, distribuire sau acoperirea pierderilor;
    • Dacă regula nu este respectată, sumele utilizate se impozitează integral ca elemente similare veniturilor, în perioada fiscală utilizării;
    • După expirarea perioadei de 5 ani:
      • • dacă rezervele sunt utilizate pentru distribuire, 50% din valoarea utilizată se impozitează ca elemente similare veniturilor;
        • dacă rezervele sunt utilizate pentru majorarea capitalului social și/sau acoperirea pierderilor, valoarea utilizată nu se impozitează (nu reprezintă elemente similare veniturilor).
  • Se stabilește regula de „ordine inversă” la impozitarea utilizării rezervelor (se consideră utilizate în ordinea inversă înregistrării).
    Dacă rezervele sunt menținute până la lichidare, acestea nu sunt luate în calcul la determinarea rezultatului fiscal al lichidării.
• Modificarea Termenelor de Conformare
  • Se modifică termenele pentru depunerea declarației anuale privind impozitul pe profit: până la 25 iunie inclusiv a anului următor, începand cu declaratia aferenta anului 2026.
  • Pentru contribuabilii cu an fiscal modificat, termenul este 25 a celei de-a șasea luni de la închiderea anului fiscal modificat.
  • Pentru grupurile fiscale se actualizează obligația persoanei juridice responsabile de a depune declarația anuală consolidată, împreună cu declarațiile fiecărui membru, până la termenul aplicabil.

Microîntreprinderi – condiții de încadrare și ieșire din sistem

• Plafonul de venituri pentru microîntreprinderi se stabilește la 100.000 euro.
• Se modifică regula de verificare a plafonului: la determinarea încadrării în limita de 100.000 euro se cumulează veniturile persoanei juridice cu veniturile întreprinderilor legate, luând în calcul cifra de afaceri potrivit reglementărilor contabile (și, după caz, veniturile menționate în norma specifică).

Astfel, sunt înlocuite elementele care constituie baza impozabila din calculul plafonului cu cifra de afaceri conform reglementărilor contabile.

• Este eliminată restricția potrivit căreia contribuabilul nu trebuie să fi aplicat regimul de impozitare pe veniturile microîntreprinderilor după 1 ianuarie 2023. Astfel, persoanele juridice române pot opta să aplice impozitul pe veniturile microîntreprinderilor începând cu anul fiscal următor celui în care îndeplinesc condițiile.
• Pentru persoanele juridice nou-înființate condiția privind existența unui salariat trebuie îndeplinită în termen de 90 de zile (față de 30 anterior) de la înregistrare (în caz contrar, impozit pe profit din trimestrul următor expirării celor 90 de zile).
• Se introduc clarificări privind situațiile de suspendare a contractului de muncă:
  • Dacă raportul de muncă e suspendat, condiția privind salariatul este considerată îndeplinită doar dacă suspendarea e sub 30 de zile și situația apare prima dată în anul fiscal;
  • Se introduce o excepție suplimentară: concediul medical (incapacitate temporară de muncă) nu afectează condiția salariatului dacă, cumulat pe anul fiscal, nu depășește 30 de zile.
• Se actualizează situații de ieșire de sub regimul microîntreprinderilor (art. 52 alin. (2) și (3)) cuprind:
  • Nedepunerea la termen a situațiilor financiare anuale (ieșire la impozit pe profit din trimestrul în care condiția nu mai e îndeplinită);
  • În cazul în care, în cursul anului fiscal, microîntreprinderea nu mai îndeplinește condiția privind existența unui salariat, aceasta datorează impozit pe profit începând cu trimestrul următor celui în care a încetat raportul de muncă.

Pentru microîntreprinderea care are un singur salariat, condiția se consideră îndeplinită dacă, în termen de 30 de zile de la încetare, este angajat un nou salariat cu contract individual de muncă pe durată nedeterminată sau pe durată determinată de minimum 12 luni.

• Se introduce o regulă expresă că, atunci când microîntreprinderea se află în situația de întreprinderi legate, verificarea plafonului de 100.000 euro se face luând în calcul veniturile microîntreprinderii însumate cu veniturile înteprinderilor legate.
• Se introduce în lista veniturilor neimpozabile pentru microîntreprinderi venitul reprezentând bonificația din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, acordată de organul fiscal.
• În plus, pentru aplicarea regulii privind depășirea plafonului (art. 52 alin. (1)), la cifra de afaceri se adaugă veniturile din transferul mijloacelor fixe/terenurilor, dacă microîntreprinderea transferă în cursul anului mai mult de un activ din oricare subgrupă de mijloace fixe sau mai mult de un teren.

Persoane fizice – pensii și investiții pe piața de capital (ETF)

Se actualizează categoria de venituri neimpozabile atât în sensul impozitului pe venit cât și al contribuțiilor sociale, incluzând pe lângă pensiile de stat și facultative pentru invalizi de război, urmași, precum și pensii în caz de invaliditate/deces pentru personal participant la misiuni în afara teritoriului statului; și pensiile aferente unui cont de produs paneuropean de pensii personale (PEPP), respectiv contribuțiile la fondurile de pensii ocupaționale.

Se extinde limita de deductibilitate fiscală de 400 de euro pentru a include PEPP și contribuțiile la fondurile de pensii ocupaționale.

• Se introduce posibilitatea deducerii (în scop personal) a sumelor plătite pentru dobândirea de:
  • acțiuni,
  • obligațiuni,
  • titluri de participare emise de organisme de plasament colectiv tranzacționabile (ETF),

prin intermediul entităților prevăzute la art. 96¹ alin. (1), în limita echivalentului în lei a 400 euro anual pentru fiecare persoană, fără a include costurile tranzacției.

• Se stabilesc cerințe privind documentele justificative (date identificare, data decontării, instrumentele dobândite, valoarea, confirmarea că emitentul este entitate eligibilă).
• Pentru deducerea din salarii (funcția de bază), sumele se deduc în luna decontării tranzacției, cu reguli de verificare a plafonului anual (curs BNR din ultima zi a lunii).
• Se reglementează și situația schimbării angajatorului în cursul anului: plafonul anual se verifică pe baza documentelor justificative de la angajatorul anterior privind deducerile acordate.

TVA la încasare – plafon, condiții de eligibilitate și notificări

• Se modifică plafonul pentru aplicarea sistemului TVA la încasare:
  • 5.000.000 lei în perioada 1 martie – 31 decembrie 2026;
  • 500.000 lei începând cu 1 ianuarie 2027.

Bonificații pentru contribuabili „buni platnici”

• Se introduce o bonificație de 3% pentru:
  • impozitul pe profit anual aferent anului fiscal 2025 (sau anul fiscal modificat care începe în 2025);
  • impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferent anului fiscal 2025 (calculat ca sumă a impozitelor trimestriale).
• Bonificația se constată din oficiu prin decizie emisă de organul fiscal central, după expirarea termenelor de depunere a declarațiilor relevante (pentru profit: declarația anuală; pentru micro: declarația trimestrului IV).
• Sumele bonificate nu se restituie, ci se utilizează pentru compensare (cu o excepție legată de prescripția dreptului de a cere restituirea, când se poate restitui dacă nu s-au compensat).
• Condițiile principale pentru acordarea bonificației pentru impozitul pe profit includ:
  • depunerea tuturor declarațiilor conform vectorului fiscal;
  • stingerea integrală și la termene a impozitului datorat;
  • lipsa altor obligații fiscale/bugetare restante la termenul legal de depunere a declarațiilor relevante.
• Se precizează că sumele redirecționate din impozitul pe profit anual (sponsorizare etc.) nu se iau în calcul la stabilirea bonificației.
• Condițiile cumulative pentru bonificația aferentă impozitului pe venit includ:
  • stingerea integrală prin plată și/sau compensare a impozitului pe venit și a contribuțiilor sociale aferente veniturilor 2025 (inclusiv CASS datorată potrivit art. 180 alin. (2)) până la 15 aprilie 2026 inclusiv;
  • depunerea declarației unice până la 15 aprilie 2026 inclusiv.
• Bonificația se determină de contribuabil și se evidențiază distinct în declarația unică; se permite rectificarea până la 15 aprilie 2026 dacă inițial nu a fost aplicată bonificația, cu respectarea condiției de plată.

Cum vă putem ajuta:

Echipa NOA vine în sprijinul societăților oferind consultanță și îndrumare în diverse spețe referitoare la noile modificări legislative conform celor menționate anterior, precum și în totalitatea situațiilor întâmpinate din punct de vedere fiscal sau al auditului financiar/ auditului intern

Echipa NOA vă stă cu plăcere la dispoziție pentru mai multe detalii referitoare la cele prezentate în cadrul materialului și vă încurajăm să ne contactați accesând formularul de contact

Cu stimă,
Echipa NOA